四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共18小題，每小題2分，共36分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι显鲁鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐肥蹆r(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50—55小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　50.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　51.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 5.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬(wàn)元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。

　　52.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。

　　53.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)。

　　54.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元

　　B.期間費(fèi)用為19萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬(wàn)元)。

　　55.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元

　　B.凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用17.5萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)52.5萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少)×25%=(72-2+2-59)×25%=13×25%=3.25(萬(wàn)元)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=70-3.25=66.75(萬(wàn)元)。

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