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| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
四、計(jì)算分析題
(一)
某公司當(dāng)年利潤(rùn)總額9 520萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)因商品保修計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。年初遞延所得稅負(fù)債為0。公司所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅率不變，公司有足夠利潤(rùn)總額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
公司當(dāng)年業(yè)務(wù)如下：
1、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元
2、當(dāng)年支付保修費(fèi)300萬(wàn)，截止年底保修期滿。甲公司不再計(jì)提保修費(fèi)用
3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)
4、以10900萬(wàn)元代價(jià)取得乙公司100%股權(quán)，按照稅法為免稅合并。購(gòu)買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)庫(kù)存商品賬面200萬(wàn)元，公允價(jià)值360萬(wàn)元，其他賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。
問(wèn)題如下：
1、【題干】計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅
【答案】
【考點(diǎn)】
2、【題干】分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對(duì)遞延所得稅影響，沒(méi)有影響的，需要指出。
【答案】
【考點(diǎn)】
3、【題干】針對(duì)業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄，沒(méi)有影響的可以不寫
【答案】
【考點(diǎn)】
4、【題干】針對(duì)業(yè)務(wù)四，計(jì)算合并對(duì)遞延所得稅的影響，計(jì)算合并商譽(yù)，寫出購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄
【答案】
【考點(diǎn)】
(二)
甲公司銷售商品給乙公司，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期結(jié)束乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司提取351萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備，后來(lái)兩公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：
1、以廠房抵債，公允價(jià)值1000萬(wàn)元。該廠房原值2000萬(wàn)，已提折舊1200萬(wàn)元。甲公司取得廠房后作為固定資產(chǎn)使用
2、以庫(kù)存商品抵債，庫(kù)存商品公允價(jià)值400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本300萬(wàn)元。乙公司給甲公司開(kāi)具增值稅專票注明稅額68萬(wàn)元。甲公司取得該批商品作為庫(kù)存商品核算。
3、乙公司定向增發(fā)200萬(wàn)股給甲公司，每股面值1元。市價(jià)3元。
4、甲公司免除對(duì)乙公司債務(wù)400萬(wàn)元。
5、其余債務(wù)延期償還。
問(wèn)題如下：
1、【題干】甲公司債務(wù)重組損失，甲公司會(huì)計(jì)分錄
【答案】
【考點(diǎn)】
2、【題干】乙公司上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)形成營(yíng)業(yè)外收入金額
【答案】
【考點(diǎn)】
3、【題干】乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
【答案】
【考點(diǎn)】
多一道(一)
甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票低償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
(1)【題干】計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
【答案】
【解析】
【考點(diǎn)】
(2)【題干】編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
【解析】
【考點(diǎn)】
(3)【題干】計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
【答案】
【解析】
【考點(diǎn)】
(4)【題干】編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
【解析】
【考點(diǎn)】
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