2007年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題(B)

三、判斷題　
1、【答案】×
【解析】分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。
2、【答案】√
【解析】股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除，沒有溢價(jià)收入的計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
3、【答案】√     4、【答案】√    5、【答案】×   

6、【答案】×
7、【答案】×
【解析】本年度（即2004年度）劃以前年度（如2003年度）銷售的商品，在2004年度報(bào)表報(bào)出之前（假設(shè)在2005年3月20日?qǐng)?bào)出），即在2005年1月1日~2005年3月20日間退回的，應(yīng)作為2004年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，調(diào)減2004年度的收入。
8、【答案】×
【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔縣活動(dòng)所取得的收入。
9、【答案】×
10、【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利的事項(xiàng)(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)，即對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后有利或不利事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算中采取同一原則進(jìn)行處理。

　四、計(jì)算分析題　
（一）【答案及解析】
1．調(diào)整分錄如下：
①調(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入             5000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）          850000（5000000×17%）
貸：應(yīng)收賬款                                        5850000

②調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
借：壞賬準(zhǔn)備                                            292500（5850000×5%）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失                        292500

③調(diào)整銷售成本
借：庫存商品                                                      4000000
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本                         4000000

④調(diào)整應(yīng)交所得稅（此為所得稅匯算清繳前對(duì)預(yù)計(jì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅                                      320347.50
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]

⑤調(diào)整原已確認(rèn)的遞延稅款
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　            86872.50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)                        86872.50[（292500―29250）×33%]

⑥將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)                                          474025
貸：以前年度損益調(diào)整     474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）

⑦調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字
借：盈余公積                      71103.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)      71103.75（474025×15%）

⑧調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減應(yīng)收賬款555.75萬元；調(diào)增庫存商品400萬元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)8.68725萬元；調(diào)減應(yīng)交所得稅32.03475萬元；調(diào)減應(yīng)交增值稅85萬元（合計(jì)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)117.03475）；調(diào)減盈余公積7.110375萬元；調(diào)減未分配利潤(rùn)40.292125萬元。

B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入500萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本400萬元(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)；調(diào)整資產(chǎn)減值損失29.25萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用23.3475萬元（32.03475―8.68725）；調(diào)減提取法定盈余公積4.74025（47.4025×10%）；調(diào)減提取法定公益金2.370125萬元（47.4025×5%）；調(diào)減未分配利潤(rùn)40.292125萬元（47.4025―7.110375）。

（二）【答案及解析】
（1）　
①12月1日銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

②12月19日，收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17
貸：應(yīng)收賬款　　　117

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本85
貸：庫存商品　　85

（2）
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　10
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.8

（3）
①銷售商品時(shí)：
借：銀行存款　117
貸：庫存商品78
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)22
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

②回購價(jià)超過當(dāng)初售價(jià)的差額為10萬元（＝110-100），應(yīng)該在回購期5個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)�，具體到本月應(yīng)分?jǐn)傄粋�(gè)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2（＝10÷5）
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)2

③將來回購時(shí)應(yīng)作如下分錄：
借：庫存商品78
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)32（＝22+10）
貸：銀行存款128.7

（4）
①確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款17.55
貸：其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55

②確認(rèn)成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)支出20
貸：應(yīng)付工資　　20

（5）　
①發(fā)出商品時(shí)
借：發(fā)出商品180
貸：庫存商品　　　180

②收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款　46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入　　40
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本36
貸：發(fā)出商品　36

（6）　
借：銀行存款40
貸：預(yù)收賬款　40

（7）　
①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：銀行存款　351
貸：主營業(yè)務(wù)收入225
遞延收益　　　75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本200
貸：庫存商品　　　200

③將來在提供服務(wù)時(shí)：
借：遞延收益
貸：主營業(yè)務(wù)收入

（8）　
①?zèng)_減收入時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款　115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1.17

②沖減成本時(shí)：
借：庫存商品　　85　
貸：主營業(yè)務(wù)成本85