文章責編：luoqwh
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資產 |
年末數 |
資產 |
年末數 |
|
|
|
應付股利 |
-210 |
|
應收賬款 |
-357.83 |
應交稅費 |
-38.56 |
|
存貨 |
385 |
盈余公積 |
-13.95 |
|
固定資產 |
-200 |
其中：公益金 |
-4.65 |
|
遞延所得稅資產 |
41.25 |
未分配利潤 |
130.94 |
|
資產合計 |
-131.58 |
|
-131.58 |
（4）甲公司2008年利潤表有關項目調整如下(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)：
利潤表
2007年
項 目 |
業(yè)務① |
業(yè)務③ |
業(yè)務⑥ |
合計 |
|
一、營業(yè)收入 |
-200 |
|
|
-200 |
|
減：營業(yè)成本 |
-185 |
|
|
-185 |
|
營業(yè)稅費 |
|
|
|
|
|
銷售費用 |
|
|
|
|
|
管理費用 |
-1.17 |
125 |
|
123.83 |
|
財務費用（收益以“－”號填列） |
|
|
|
|
|
資產減值損失 |
|
|
|
|
|
加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列） |
|
|
|
|
|
投資凈收益（凈損失以“－”號填列） |
|
|
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
-13.83 |
-125 |
|
-138.83 |
|
加：營業(yè)外收入 |
|
|
|
0 |
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
|
0 |
|
三：利潤總額（虧損總額以“－”填列） |
-13.83 |
-125 |
|
-138.83 |
|
減：所得稅費用 |
-4.56 |
-41.25 |
|
-45.81 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“—”填列） |
-9.27 |
-83.75 |
|
-93.02 |
|
加：年初未分配利潤 |
|
|
|
0 |
|
六、可供分配的利潤 |
-9.27 |
-83.75 |
|
-93.02 |
|
減：提取法定盈余公積 |
-0.93 |
-8.38 |
|
-9.30 |
|
提取法定公益金 |
-0.46 |
-4.19 |
|
-4.65 |
|
七、可供股東分配的利潤 |
-7.88 |
-71.19 |
|
-79.06 |
|
減：提取任意盈余公積 |
|
|
|
|
|
已分配普通股股利 |
|
|
-210 |
-210 |
|
八、未分配利潤 |
-7.88 |
-71.19 |
210 |
130.94 |
（二）【答案及解析】
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
①的會計處理不正確。
②的會計處理不正確。
③的會計處理正確�！�
④的會計處理不正確。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀),編制相應的調整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調整會計分錄)。
①借：庫存商品 10
貸：以前年度損益調整10
借：以前年度損益調整3.3
貸：應交稅費――應交所得稅3.3
②借：以前年度損益調整 200
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）34
貸：預收賬款 234
借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調整140
借：應交稅費――應交所得稅19.8［＝（200-140）×33%］
貸：以前年度損益調整 19.8
④借：以前年度損益調整500
貸：預收賬款 500
借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調整350
借：遞延所得稅資產49.5［＝（500-350）×33%］
貸：以前年度損益調整49.5
將上述分錄合并轉入“利潤分配――未分配利潤”
借:利潤分配——未分配利潤 134
貸:以前年度損益調整 134
借:盈余公積20.1
貸:利潤分配——未分配利潤20.1
(3)利潤及利潤分配表相關項目的調整金額如下：
項 目 |
業(yè)務① |
業(yè)務② |
業(yè)務④ |
合計數 |
|
一、營業(yè)收入 |
10 |
-200 |
-500 |
-690 |
|
減：營業(yè)成本 |
|
-140 |
-350 |
-490 |
|
營業(yè)稅費 |
|
|
|
0 |
|
銷售費用 |
|
|
|
0 |
|
管理費用 |
|
|
|
0 |
|
財務費用（收益以“－”號填列） |
|
|
|
0 |
|
資產減值損失 |
|
|
|
0 |
|
加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列） |
|
|
|
0 |
|
投資凈收益（凈損失以“－”號填列） |
|
|
|
0 |
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
10 |
-60 |
-150 |
-200 |
|
加：營業(yè)外收入 |
|
|
|
0 |
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
|
0 |
|
三：利潤總額（虧損總額以“－”填列） |
10 |
-60 |
-150 |
-200 |
|
減：所得稅費用 |
3.30 |
-19.80 |
-49.50 |
-66 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“—”填列） |
6.70 |
-40.20 |
-100.50 |
-134 |
|
加：年初未分配利潤 |
|
|
|
0 |
|
六、可供分配的利潤 |
6.70 |
-40.20 |
-100.50 |
-134 |
|
減：提取法定盈余公積 |
0.67 |
-4.02 |
-10.05 |
-13.40 |
|
提取法定公益金 |
0.34 |
-2.01 |
-5.03 |
-6.70 |
|
七、可供股東分配的利潤 |
5.70 |
-34.17 |
-85.43 |
-113.90 |
|
減：提取任意盈余公積 |
|
|
|
0 |
|
已分配普通股股利 |
|
|
|
0 |
|
八、未分配利潤 |
5.70 |
-34.17 |
-85.43 |
-113.90 |
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