五、綜合題

　　1、某企業(yè)(一般納稅人)現(xiàn)有1000萬股普通股(全部發(fā)行在外)，按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費預(yù)算需500萬元，據(jù)預(yù)測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費的前提下，企業(yè)第一年可實現(xiàn)稅前利潤200萬元，第二年可實現(xiàn)稅前利潤650萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度�，F(xiàn)有兩個投資方案可供選擇：

　　方案1：第一年投資預(yù)算為300萬元，第二年投資預(yù)算為200萬元;

　　方案2：第一年投資預(yù)算為100萬元，第二年投資預(yù)算為400萬元。

　　要求：

　　(1)分別計算兩個方案第一年繳納的所得稅;

　　(2)分別計算兩個方案第二年繳納的所得稅;

　　(3)從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個方案;

　　(4)假設(shè)第二年末在討論股利分配方案時，有兩個選擇：甲方案是采用每10股送1股的股票股利分配政策，股票面值3元;乙方案是每股支付現(xiàn)金股利0.2元。請計算兩個方案股東繳納的個人所得稅，并從股東稅負(fù)的角度說明一下應(yīng)該選擇的方案。

　　(5)假設(shè)有甲、乙兩家供貨商，甲為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%;乙為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。甲的貨款含稅價為50萬元，乙的貨款含稅價為45萬元，回答為降低增值稅納稅額應(yīng)當(dāng)如何選擇?

　　(6)在第5問中，采購貨物時面臨兩種運輸方式：一是直接由銷貨方運輸，運費2.5萬元(可開貨物銷售發(fā)票)，增值稅稅率為17%;二是自行選擇運輸公司運輸，運費4萬元(可開運費發(fā)票)�；卮馂榻档驮鲋刀惣{稅額應(yīng)當(dāng)如何選擇?

　　2、藍(lán)天公司運用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計算甲產(chǎn)品成本，有關(guān)資料如下：

　　(1)本期單位產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量為5公斤，單位材料的標(biāo)準(zhǔn)價格為2元，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為4小時，預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)總工時為2000小時，標(biāo)準(zhǔn)工資總額為6000元，標(biāo)準(zhǔn)制造費用總額為7200元(其中變動制造費用為5000元，固定制造費用為2200元)。

　　(2)其他情況：

　　本期產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為490件，耗用直接人工2100小時，支付工資6620元，支付制造費用7300元(其中變動制造費用5400元，固定制造費用1900元)，采購原材料的價格為2.1元/公斤，本期領(lǐng)用原材料2050公斤。

　　要求：

　　(1)編制甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡，填寫下表：

　　甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡

　　單位：元

　　(2)計算直接材料價格差異和直接材料用量差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因(每項差異說出兩個因素即可);

　　(3)計算直接人工效率差異和直接人工工資率差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因(每項差異說出兩個因素即可);

　　(4)計算變動制造費用效率差異、變動制造費用耗費差異、變動制造費用成本差異;

　　(5)計算固定制造費用成本差異、固定制造費用耗費差異、固定制造費用能量差異、固定制造費用產(chǎn)量差異和固定制造費用效率差異，說明固定制造費用能量差異與固定制造費用產(chǎn)量差異和固定制造費用效率差異的關(guān)系。

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