49資料1：某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為6000萬元，城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照6000萬元的價(jià)格銷售給乙企業(yè);另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)6000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以6000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司，適用營業(yè)稅稅率為5%。

　　資料2：該企業(yè)成立于2005年，2005年至2010年各年的利潤(rùn)總額分別為-100萬元，20萬元，-10萬元，20萬元，20萬元，10萬元，預(yù)計(jì)2011年的利潤(rùn)總額可以達(dá)到120萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料1，從節(jié)稅減負(fù)的角度分析企業(yè)應(yīng)該采取哪種方式投資。

　　(2)根據(jù)資料2，計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)該繳納的所得稅，假設(shè)所得稅稅率為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整因素。

　　參考解析

　　(1)從節(jié)稅減負(fù)的角度分析應(yīng)該采取的投資方式：

　　當(dāng)企業(yè)直接銷售房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=6000×5%×(1+7%+3%)=330(萬元)

　　應(yīng)交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)

　　合計(jì)應(yīng)交稅金=330+3=333(萬元)

　　當(dāng)企業(yè)先將房地產(chǎn)投入并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和分享利潤(rùn)時(shí)，無需交營業(yè)稅、城建稅及附加，但需交印花稅，投資后轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)時(shí)仍不需交流轉(zhuǎn)稅，但需交印花稅。

　　企業(yè)應(yīng)納的稅費(fèi)：

　　房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅=6000 ×0.05%=3(萬元)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅=6000×0.05%=3(萬元)

　　合計(jì)應(yīng)交稅金=3+3=6(萬元)

　　所以從節(jié)稅減負(fù)角度，企業(yè)采用第二種投資方式更適合。

　　(2)2011年應(yīng)該交納的所得稅=(120-10)×25%=27.5(萬元)

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