| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 10 頁(yè)：綜合題 |
47 A公司是一家零售商，正在編制2013年12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：
(1) 預(yù)計(jì)的2013年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：
(2) 銷售收入預(yù)計(jì)：2013年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2014年1月230萬(wàn)元。
(3) 銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。
(4) .采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買的次月支付。
(5) 預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元，每月的折舊費(fèi)相同;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26. 5萬(wàn)元;12月末歸還一年前借人的到期借款120萬(wàn)元。
(6) 預(yù)計(jì)銷售成本率75%。
(7) 預(yù)計(jì)銀行借款年利率10% ,還款時(shí)支付利息。
(8) 企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍。
(9) 假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。
要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：
(1) 銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2) 現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;
(3) 稅前利潤(rùn)。
參考解析
(1) ①銷售收回的現(xiàn)金=220 x 60% +200 x 38% =132 +76 =208 (萬(wàn)元)
�、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220 x75%) x80% + (200 x 75% ) x20%=162(萬(wàn)元)
③ 12 月份預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支差額=22 +208 - 162 -60 -26.5 - 120 x (1 + 10%) = -150.5(萬(wàn)元)
要求12月月末至少應(yīng)達(dá)到5萬(wàn)元的余額，則應(yīng)從銀行借人156萬(wàn)元。
(2) ①現(xiàn)金期末余額=- 150.5 +156 =5.5 (萬(wàn)元)
②應(yīng)收賬款期末余額=220 x38% =83.6 (萬(wàn)元)
�、蹜�(yīng)付賬款期末余額=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20%=171 (萬(wàn)元)
�、� 12 月進(jìn)貨成本=(230 x75%) x80% + (220 x75%) x20% =171 (萬(wàn)元) 12月銷貨成本=220 x75% =165 (萬(wàn)元)
存貨期末余額=期初存貨+本期購(gòu)貨-本期銷貨=132 + 171 -165 =138 (萬(wàn)元)。
(3)稅前利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 220 -220 x75%- (216/12 +26.5) -220 x2%- (120 + 156) x 10%/12 =3.8 (萬(wàn)元)。
【解析】本題考查的內(nèi)容比較基礎(chǔ)，但要注意：(1)計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)要減去12月份計(jì)提 的資產(chǎn)減值損失(壞賬損失);(2)計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)要減去12月份計(jì)提的利息費(fèi)用，利 息費(fèi)用既包括當(dāng)月借款利息，也包括以前未還借款利息。
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