49 [簡答題]

　　甲公司現(xiàn)在要從A、B兩家企業(yè)中選擇一家作為供應商。A企業(yè)的信用條件為“3/30、n/60”，B企業(yè)的信用條件為“1/20、n/30”。

　　要求回答下列互不相關的三個問題：

　　(1)假如選擇A企業(yè)作為供應商，甲公司在10-30天之間有一投資機會，投資回報率為40%，甲公司應否在折扣期內(nèi)歸還A企業(yè)的應付賬款以取得現(xiàn)金折扣?

　　(2)如果甲公司準備放棄現(xiàn)金折扣。那么應選擇哪家供應商?

　　(3)如果甲公司準備享受現(xiàn)金折扣，那么應選擇哪家供應商?

　　參考解析：

　　(1)如果甲公司不在10～30天內(nèi)付款，意味著打算放棄現(xiàn)金折扣，放棄現(xiàn)金折扣的成本=3%÷(1-3%)×360÷(60-30)×100%=37.11%;由于10～30天運用這筆資金可得40%的回報率，大于放棄現(xiàn)金折扣的成本37.11%，故不應該在10天內(nèi)歸還，應將這筆資金投資于回報率為40%的投資機會，賺取收益。

　　(2)放棄A企業(yè)現(xiàn)金折扣的成本=37.11%，放棄B企業(yè)現(xiàn)金折扣的成本=1%÷(1-1%)×360÷(30-20)=36.36%<37.11%，所以，如果甲公司準備放棄現(xiàn)金折扣，應該選擇B企業(yè)作為供應商。

　　(3)當享受現(xiàn)金折扣時。放棄現(xiàn)金折扣的成本為“收益率”，“收益率”越大越好。根據(jù)第(2)問的計算結(jié)果可知，當甲公司準備享受現(xiàn)金折扣時，應選擇A企業(yè)。

　　五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結(jié)果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　50 [簡答題]

　　B公司目前生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的適銷期預計還有6年，公司計劃6年后停產(chǎn)該產(chǎn)品。生產(chǎn)該產(chǎn)品的設備已使用5年，比較陳舊，營運成本(人工費、維修費和能源消耗等)和殘次品率較高。目前市場上出現(xiàn)了一種新設備，其生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量與現(xiàn)有設備相同。設置雖然購置成本較高，但營運成本較低，并且可以減少存貨占用資金、降低殘次品率。除此以外的其他方面，新設備與舊設備沒有顯著差別。

　　B公司正在研究是否應將現(xiàn)有舊設備更換為新設備，有關的資料如表3所示。

　　B公司更新設備投資的資本成本為10%，所得稅稅率為25%;固定資產(chǎn)的會計折舊政策與稅法有關規(guī)定相同。

　　表3B公司項目決策資料(單位：元)

　　繼續(xù)使用舊設備

　　更換新設備

　　舊設備當初購買和安裝成本

　　2000000

　　舊設備當前市值

　　50000

　　新設備購買和安裝成本

　　300000

　　稅法規(guī)定折舊年限(年)

　　10

　　稅法規(guī)定折舊年限(年)

　　10

　　稅法規(guī)定折舊方法

　　直線法

　　稅法規(guī)定折舊方法

　　直線法

　　稅法規(guī)定殘值率

　　10%

　　稅法規(guī)定殘值率

　　10%

　　已經(jīng)使用年限(年)

　　5年

　　運行效率提高減少半成品存貨占用資金

　　15000

　　預計尚可使用年限(年)

　　6年

　　計劃使用年限(年)

　　6年

　　預計6年后殘值變現(xiàn)凈收入

　　0

　　預計6年后殘值變現(xiàn)凈收入

　　150000

　　年營運成本(付現(xiàn)成本)

　　110000

　　年營運成本(付現(xiàn)成本)

　　85000

　　年殘次品成本(付現(xiàn)成本)

　　8000

　　年殘次品成本(付現(xiàn)成本)

　　5000

　　要求：

　　(1)計算B公司繼續(xù)使用舊設備的相關現(xiàn)金流出總值。

　　(2)計算B公司更換新設備方案的相關現(xiàn)金流出總值。

　　(3)計算兩個方案的凈差額，并判斷應否實施更新設備的方案。

　　參考解析：

　　(1)舊設備每年的折舊額=20×(1-10%)÷10=1.8(萬元)。按稅法規(guī)定，尚可使用年限(折舊年限)=稅法規(guī)定折舊年限一已經(jīng)使用年限=10-5=5(年)，因此折舊抵稅的年份為1～5年。繼續(xù)使用舊設備產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如表4所示。

　　(2)新設備每年折舊額=30×(1-10%)÷10=2.7(萬元)，更換新設備的現(xiàn)金流量如表5所示。

　　(3)兩個方案的相關現(xiàn)金流出總現(xiàn)值的凈差額=更新方案-舊方案=475070.48-430562.95=44507.53(元)，即繼續(xù)使用舊設備比較經(jīng)濟，而不應該更新。

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