48[簡答題]

　　丙公司是一家汽車配件制造企業(yè)，近期的銷售量迅速增加。為滿足生產(chǎn)和銷售的需求，丙公司需要籌集資金495000元用于增加存貨，占用期限為30天�，F(xiàn)有三個可滿足資金需求的籌資方案：

　　方案1：利用供應(yīng)商提供的商業(yè)信用，選擇放棄現(xiàn)金折扣，信用條件為“2/10，N/40”。

　　方案2：向銀行貸款，借款期限為30天，年利率為8%。銀行要求的補償性金額為借款額的20%。

　　方案3：以貼現(xiàn)法向銀行借款，借款期限為30天，月利率為1%。

　　為簡化計算，1個月按30天計算，1年按360天計算。

　　要求：

　　(1)如果丙公司選擇方案1，計算其放棄

　　現(xiàn)金折扣的機會成本。

　　(2)如果丙公司選擇方案2，為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應(yīng)借款總額和該筆借款的實際年利率。

　　(3)如果丙公司選擇方案3，為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應(yīng)借款總額和該筆借款的實際年利率。

　　(4)根據(jù)以上各方案的計算結(jié)果，為丙公司選擇最優(yōu)籌資方案。(2013年)

　　參考解析：(1)放棄現(xiàn)金折扣的機會成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49% (2)應(yīng)借款總額=495000/(1-20%)=618750(元)

　　借款的實際年利率=8%/(1-20%)=10%

　　(3)應(yīng)借款總額=495000/(1-1%)=500000(元)

　　(4)方案2的成本最小，應(yīng)該選擇方案2。

　　49[簡答題]

　　甲公司為一家從事產(chǎn)品經(jīng)銷的一般納稅人，甲公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，A產(chǎn)品的不含稅售價為每件500元，不含稅進價為每件200元，增值稅率17%，所得稅率為25%，不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加。為了吸引更多顧客，提高當?shù)厥袌龇蓊~，公司決定拿出1200件A產(chǎn)品進行促銷活動，現(xiàn)有三種促銷方案：方案一是五折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，方案二是買2件A產(chǎn)品送1件A產(chǎn)品(增值稅發(fā)票上只列明2件A產(chǎn)品的銷售金額)，方案三是買2件A產(chǎn)品送1件A產(chǎn)品(在增值稅專用發(fā)票上列明3件A產(chǎn)品，其銷售金額為1500元，折扣為500元)。根據(jù)以往經(jīng)驗，無論采用哪種促銷方式，A產(chǎn)品都會很快被搶購一空。

　　要求：計算三種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量并判斷甲公司應(yīng)該采取哪種促銷方式。

　　參考解析：(1)方案一：五折銷售 應(yīng)納增值稅=500×50%×1200×17%-200×1200×17%=10200(元)

　　應(yīng)納稅所得額=500×50%×1200-200×1200=60000(元)

　　應(yīng)交所得稅=60000×25%=15000(元)

　　凈現(xiàn)金流量=500×50%×1200×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-10200-15000=45000(元)

　　(2)方案二：買二送一方式銷售(增值稅發(fā)票上只列明2件A產(chǎn)品的銷售金額)

　　應(yīng)納增值稅=500×(800+400)×17%-200×1200×17%=61200(元)

　　應(yīng)納稅所得額=500×800-200×1200=160000(元)

　　應(yīng)交所得稅=160000×25%=40000(元)

　　凈現(xiàn)金流量=500×800×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-61200-40000=86000(元)

　　【提示】企業(yè)銷售的A產(chǎn)品為800件，贈送的A產(chǎn)品為400件，在增值稅方面，如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，且未在發(fā)票金額中注明，應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計征增值稅。故400件贈品也應(yīng)按售價計算增值稅銷項稅額，財稅[2011]50號規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品時，不征收個人所得稅，故不需要代扣代繳個人所得稅。

　　(3)方案三：買二送一方式銷售(在增值稅專用發(fā)票上列明3件A產(chǎn)品，其銷售金額為1500元，折扣為500元)

　　應(yīng)納增值稅=(1200/3)×1000×17%-200×1200×17%=27200(元)

　　應(yīng)納稅所得額=(1200/3)×1000-200×1200=160000(元)

　　應(yīng)交所得稅=160000×25%=40000(元)

　　凈現(xiàn)金流量=(1200/3)×1000×(1+17%)-200×1200×(1+17%)-27200-40000=120000(元)

　　通過計算可知，方案三的凈現(xiàn)金流量最大，所以應(yīng)選擇方案三。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關(guān)

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年中級會計職稱考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年中級會計職稱會計實務(wù)強化練習題庫匯總

　　考試吧2017中級會計職稱考試各科目每日一練匯總