四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

　　[案例1]

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。

　　(5)當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料，上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%。

　　要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項稅額;

　　(2)計算當(dāng)月可抵扣進項稅額;

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

　　[案例2]

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2009年3月，該廠購進用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元;進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元;銷售汽車取得銷售收入9000萬元(含增值稅);兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元(不含增值稅)，用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元;兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。

　　已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為9%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：分別計算該廠3月份應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　[案例3]

　　某國有機電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：2008年度利潤總額為1000萬元，應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅255萬元。

　　在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：

　　(1)公益性捐贈支出150萬元全部在稅前扣除;

　　(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復(fù)扣除;

　　(3)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除;

　　(4)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%)，未補繳企業(yè)所得稅。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額;

　　(2)計算該企業(yè)2008年度境外所得稅應(yīng)補繳的所得稅稅額;

　　(3)計算該企業(yè)2008年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅總額。