四、計(jì)算分析題

　　[案例1答案]

　　(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　[解析](1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。(2)將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場(chǎng)價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。(3)改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。(4)單位內(nèi)部基建、 改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　[案例2答案]

　　(1)應(yīng)繳納的增值稅

　�、黉N售汽車應(yīng)繳納增值稅=9000/(1+17%)×17%-(800+10)=497.69 (萬元)

　　②汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-4=1.10(萬元)

　�、蹜�(yīng)繳納的增值稅=497.69+1.10=498.79(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=9000/(1+17%)×9%=692.31(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)

　　[解析1]進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　[解析2]修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅，但不繳納消費(fèi)稅。

　　[解析3]本題屬于兼營，但納稅人分別核算，應(yīng)分別繳納增值稅、營業(yè)稅。

　　[案例3答案]

　　(1)境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=[950.4+(150-1000×12%)+62+20+0.2]×25%=265.65(萬元)

　　(2)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=20÷(1-20%)×(25%-20%)=1.25(萬元)

　　(3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=265.65+1.25-255=11.90(萬元)