四、計(jì)算分析題

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。

　　(2)10日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23 400元，款項(xiàng)已收訖。

　　已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)場(chǎng)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：1噸=2 000斤。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(2)計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　參考答案：(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元)

　　(3)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

　　(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)

　　2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營(yíng)部門，各經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　　(1)餐飲收入150萬元。

　　(2)住宿收入86萬元。

　　(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。

　　(4)卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求：

　　(1)計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　(2)計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　(3)計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　(4)計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　參考答案：(1)當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)

　　(2)當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=86×5%=4.3(萬元)

　　(3)當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=9×5%=0.45(萬元)

　　(4)當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)

　　3.中國(guó)公民王某系國(guó)內(nèi)某公司高級(jí)管理人員，2008年12月的收入情況如下：

　　(1)當(dāng)月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目金額)，全年一次性獎(jiǎng)金收入20 000元。

　　(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

　　(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2 000元。

　　(4)從某大學(xué)取得講座收入5 000元。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所適用的個(gè)人所得稅稅率：

　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500～2000元的部分 10 25

　　3 超過2000～5000元的部分 15 125

　　4 超過5000～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

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　　(2)工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月。

　　(3)稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元;4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%。

　　(4)假定王某取得的以上收入均由本人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　要求：

　　(1)計(jì)算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　(2)計(jì)算王某一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　(3)計(jì)算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　(4)計(jì)算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　(5)計(jì)算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　參考答案：(1)當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　(2)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎(jiǎng)金平均額=20000/12=1666.67(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×10%-25=1975(元)

　　(3)股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)

　　(4)稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

　　(5)講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

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