二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　25 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅應納稅所得額時，可以扣除的項目有(　　)。

　　A.投資者個人工資支出

　　B.財產(chǎn)保險支出

　　C.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

　　D.不超過應稅所得額30%的公益性捐贈

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)計算應納稅所得額時的扣除項目。選項A，應作為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費用。所以不得在個人所得稅前直接扣除。

　　26 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法，下列各項中，屬于實行復合計稅辦法的消費品有( )。

　　A.卷煙

　　B.煙絲

　　C.糧食白酒

　　D.薯類白酒

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　本題考核適用復合計稅辦法的消費品。根據(jù)稅法規(guī)定，只有三種應稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。

　　27 個人所得稅的納稅義務人包括(　　)。

　　A.個體工商戶

　　B.個人獨資企業(yè)投資者

　　C.合伙企業(yè)合伙人

　　D.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本題考核個人所得稅的納稅義務人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人，也包括外籍人員。

　　28 下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.外購用于集體福利的車輛

　　B.因自然災害發(fā)生損失的原材料

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D.為生產(chǎn)有機肥(免稅產(chǎn)品)購入的原材料

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　本題考核增值稅中不得做進項抵扣的事項。選項A，外購用于集體福利的車輛，其進項稅不得抵扣;選項B，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務不得抵扣進項稅，其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不包括自然災害;選項C，辦公用品如果取得增值稅專用發(fā)票的是可以抵扣進項稅的;選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣進項稅。

　　29 下列項目中，應按照視同發(fā)生應稅行為繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A.單位將不動產(chǎn)無償贈送其他單位

　　B.單位將土地使用權(quán)無償贈送其他單位

　　C.單位將新建建筑物銷售

　　D.單位將新建建筑物自用

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　本題考核營業(yè)稅的視同銷售。納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：(1)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人;(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;(3)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　30 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列印花稅應稅憑證中，屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.商品房銷售合同

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分。“房屋產(chǎn)權(quán)證”按照“權(quán)利、許可證照”稅目計算印花稅，其余均按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計算印花稅。

　　31 根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，下列以合計金額作為印花稅的計稅依據(jù)的有(　　)。

　　A.實收資本

　　B.長期投資

　　C.資本公積

　　D.盈余公積

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　本題考核營業(yè)賬簿中記載資金賬簿的計稅依據(jù)。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為印花稅的計稅依據(jù)。

　　32 下列以成交價格為依據(jù)計算契稅的有(　　)。

　　A.土地使用權(quán)贈與

　　B.土地使用權(quán)出讓

　　C.土地使用權(quán)交換

　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　本題考核契稅以成交價格為計稅依據(jù)的范圍。土地使用權(quán)贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定計稅依據(jù);土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

　　33 行為人可通過某些方式取得票據(jù)權(quán)利，這些方式有(　　)。

　　A.從持有票據(jù)的人處依法受讓票據(jù)

　　B.依法繼承而從被繼承人處獲得票據(jù)

　　C.直接從出票人處合法獲得票據(jù)

　　D.依法征稅而從納稅人處獲得票據(jù)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本題考核票據(jù)權(quán)利的取得。當事人取得票據(jù)權(quán)利主要有以下幾種情況：(1)從出票人處取得。(2)從持有票據(jù)的人處受讓票據(jù)。(3)依稅收、繼承、贈與、企業(yè)合并等方式獲得票據(jù)。

　　34 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款

　　B.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

　　C.企業(yè)在-個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　D.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本題考核企業(yè)所得稅納稅期限。企業(yè)應自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　35 下列各項中，按件貼花、稅額為每件5元的印花稅應稅憑證有(　　)。

　　A.權(quán)利、許可證照

　　B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

　　C.營業(yè)賬簿中的其他賬簿

　　D.合同類憑證

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　本題考核按件貼花的應稅憑證。權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，稅額為每件5元。

　　36 對于稅務機關(guān)的下列行為，納稅人不服的，可以申請行政復議，也可以直接向法院提起行政訴訟的有(　　)。

　　A.稅務機關(guān)的行政審批行為

　　B.稅收保全措施

　　C.稅務機關(guān)不依法履行行政賠償職責

　　D.稅務機關(guān)代開發(fā)票行為

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本題考核稅務行政復議的情形。

　　37 下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的有(　　)。

　　A.向股東分配的利潤

　　B.稅收滯納金

　　C.企業(yè)向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息

　　D.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。

　　38 某汽車貿(mào)易公司2013年11月從國外進口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則下列正確的有( )。

　　A.應繳納的進口消費稅為420萬元

　　B.應繳納的進口消費稅為560萬元

　　C.應繳納的增值稅稅額為380.8萬元

　　D.應繳納的增值稅稅額為317.33萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　本題考核進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的計算。進口環(huán)節(jié)按組成計稅價格計算消費稅和增值稅，應納關(guān)稅稅額=50× 28×20%=280(萬元);組成計稅價格=(50X 28+280)÷(1～25%)=2240(萬元)。應納消費稅稅額=2240×25%=560(萬元);應納增值稅稅額=2240×17%=380.8(萬元)。

　　【提示】注意這一組成計稅價格也是計算增值稅的依據(jù)。

　　39 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黃酒

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　本題考核定額稅率。實行定額稅率征收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。