要求：根據(jù)下述資料，回答題。

　　我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售液晶電視機(jī)，2013年度銷(xiāo)售電視機(jī)取得不含稅收入14300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)5800萬(wàn)元;出租設(shè)備取得不含稅租金收入300萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)350萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下：

　　(1)銷(xiāo)售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)2200萬(wàn)元;

　　(2)管理費(fèi)用3800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)145萬(wàn)元;

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬(wàn)元所支付的年利息125萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%);

　　(4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、職工福利費(fèi)200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)55萬(wàn)元;

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬(wàn)元。

　　58下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除

　　B.企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元

　　C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額72萬(wàn)元

　　D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額58萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　廣告費(fèi)用扣除限額=(14300+300)×15%=2190(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200-2190=10(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)：145×60%=87萬(wàn)元>(14300十300)×5‰=73(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=145-73=72(萬(wàn)元)。

　　59 下列關(guān)于三費(fèi)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是(　　)。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額88萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元

　　D.三費(fèi)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額148萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=20-16=4(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)限額=800×14 %=112(萬(wàn)元).應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200-112=88(萬(wàn)元);職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=55-20=35(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為4+88+35=127(萬(wàn)元)。

　　60 下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息可以全額在所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-1250×6.8%=40(萬(wàn)元)

　　C.該企業(yè)公益性捐贈(zèng)額可以全額在所得稅前扣除

　　D.該企業(yè)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-350×12%=33(萬(wàn)元)

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-1250×6.8%=40(萬(wàn)元);企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以該企業(yè)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-350×12%=33(萬(wàn)元)。

　　61 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.148.5

　　B.149.75

　　C.1 58.5

　　D.158

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=350+10(廣告費(fèi)納稅調(diào)增)+72(業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增)+127(三費(fèi)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增)+40(不得扣除的利息支付納稅調(diào)增)+33(公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增)=632(萬(wàn)元);應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=632×25%=158(萬(wàn)元)。

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