[資料3]

　　王某系中國(guó)公民，就職于中國(guó)境內(nèi)甲公司，2014 年7 月從境內(nèi)取得如下收入:

　　(1) 從甲公司取得工資收入3800 元，半年獎(jiǎng)4600 元，崗位津貼300 元，差旅費(fèi)津貼900 元。

　　(2) 擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，從乙公司取得董事費(fèi)10000 元。

　　(3) 長(zhǎng)期擔(dān)任丙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的兼職講師，當(dāng)月授課4 次，每次課酬2000 元。

　　(4) 出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部，7 月2 日從丁出版社取得稿酬50000 元;因該小說(shuō)添加印數(shù)，7月12 日從丁出版社取得追加稿酬10000 元;因該小說(shuō)再版，7 月20 日又從丁出版社取得稿酬3000 元。7 月22 日，王某將該小說(shuō)手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入100000 元。7 月25 日，王某將該小說(shuō)改編成電視劇劇本，從戊電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)80000 元。

　　已知:個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500 元/月。

　　要求:

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，王某工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A. [ (3800 +4600) – 3500] ×20% - 555 = 425 (元)

　　B. [ (3800 + 4600 + 300) - 3500 ] × 20% - 555 = 485 (元)

　　C. [ (3800 + 4600 + 300 + 900) - 3500 ] × 20% - 555 = 665 (元)

　　D. [ (3800 +300) -3500 ] ×3% + (4600 - 3500) ×3% =51 (元)

　　參考答案： B

　　【答案解析】 (1)崗位津貼300 元應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅;(2) 差旅費(fèi)津貼900 元不屬于工資、薪金性質(zhì)的"補(bǔ)貼、津貼不征收個(gè)人所得稅;(3)雇員取得除"全年一次性獎(jiǎng)金"以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　2. 根據(jù)本題要點(diǎn)(2) 所提示的內(nèi)容，下列表述中，正確的是( )。

　　A. 王某取得的董事費(fèi)按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　B. 王某取得的董事費(fèi)按照" 工資、薪金所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　C. 王某取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 10000 × (1 - 20%) × 20% = 1600 (元)

　　D 王某取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = (1 0000 - 3500) × 20% - 555 = 745 (元)

　　參考答案： AC

　　【答案解析】 (1)個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征稅;(2) 個(gè)人在公司(包括其關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按"工資、薪金所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　3. 根據(jù)本題要點(diǎn)(3) 所提示的內(nèi)容，王某取得的講課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A. 2000 ×20% ×4 = 1600 (元)

　　B. (2000 -800 ) ×20% ×4 =960 (元)

　　C. (2000 ×4 -800) ×20% = 1440 (元)

　　D. 2000 ×4 × (1 -20%) ×20% = 1280 (元)

　　參考答案： D

　　【答案解析】 (1)兼職講課收入應(yīng)按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;(2) 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次;(3) 勞務(wù)報(bào)酬每次收入在4000元以上的，減除20% 的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　4. 根據(jù)本題要點(diǎn)(4) 所提示的內(nèi)容，下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A. 王某的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = (50000 + 10000 + 3000)×(1 - 20%)×20%×(1 -30%) =7056 (元)

　　B. 王某的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = (50000+10000)×(1 -20%)×20%×(1-30%) + (3000 - 800)×20% ×(1 - 30%) = 7028 (元)

　　C. 王某將小說(shuō)手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的100000 元，應(yīng)按照"稿酬所得"稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 100000×(1 - 20%)×20%×(1 - 30%) = 11200 (元)

　　D. 王某從戊電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)80000 元，應(yīng)按照"特許權(quán)使用費(fèi)所得"稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 80000×(1 - 20%)×20% = 12800(元)

　　參考答案： BD

　　【答案解析】 (1)選項(xiàng)AB: 同一作品出版、發(fā)表后，因"添加印數(shù)"而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品"再版"取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;(2) 選項(xiàng)C. 對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目

　　征收個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 100000 × (1 - 20 %) × 20 % = 16000 (元);(3)選項(xiàng)D: 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱(chēng)"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題及答案專(zhuān)題※題庫(kù)對(duì)答案

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答案※ 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間※歷年合格分?jǐn)?shù)線