54某居民企業(yè)于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元;取得違約金收入10萬(wàn)元;

　　(2)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元;

　　(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;管理費(fèi)用1200萬(wàn)元;另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬(wàn)元增值稅。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，其中贊助支出60萬(wàn)元，被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元;

　　(5)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元;

　　已知：2012年企業(yè)虧損300萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列54-57小題。

　　下列表述中正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)取得違約金收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.該企業(yè)取得違約金收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　C.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為免稅收入

　　D.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為征稅收入

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元免稅，選項(xiàng)C正確。

　　55 下列關(guān)于所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中。不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機(jī)關(guān)罰款可以稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項(xiàng)CD不正確。

　　56 下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，三費(fèi)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整中，說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬(wàn)元

　　C.職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800× 2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬(wàn)元);

　　職工福利費(fèi)限額=800 × 14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800× 2.5%=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20 =25(萬(wàn)元)。

　　57 該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.451.625

　　B.479.125

　　C.534.125

　　D.596.625

　　參考答案: B

　　答案解析:

　�、儋澲С�60萬(wàn)元以及被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬(wàn)元);

　�、诠�(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2%=16(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5—16=1.5(萬(wàn)元);

　�、勐毠じ＠M(fèi)限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;

　　④職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-2025(萬(wàn)元);

　�、�2011年虧損可以在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�、迲�(yīng)納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬(wàn)元);該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬(wàn)元)。

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