58某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)酒和果酒。2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料.取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購(gòu)發(fā)票.注明價(jià)款10萬元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于6月10日收回。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。

　　假定本月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定并可以在本月抵扣。

　　該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6十10×13%+0.06=14.96(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)

　　應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列58-61題。

　　根據(jù)上述資料，下列關(guān)于該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在的問題表述正確的是( )。

　　A.運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　B.在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出

　　C.分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)A正確;用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，選項(xiàng)B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，選項(xiàng)C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D正確。

　　59 該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.13.192

　　B.14.762

　　C.13.912

　　D.13.70Z

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(萬元)

　　60 該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.23.46

　　B.20.46

　　C.23.55

　　D.22.95

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)

　　61 該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.9.758

　　B.10.268

　　C.9

　　D.9.548

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅=23.46-13.702=9.758(萬元)

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