參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】(1)選項A屬于標的物;(2)選項C屬于法律關(guān)系的主體;(3)選項D屬于法律關(guān)系的內(nèi)容。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)選項AB：不能申請仲裁;(2)選項D：勞動爭議以及農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁不適用《中華人民共和國仲裁法》，分別適用《中華人民共和國勞動爭議調(diào)解仲裁法》和《中華人民共和國農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁法》。

　　3.【答案】C

　　【解析】選項C：3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)醫(yī)療報銷起付標準(起付線)為：3000×12×10%=3600(元);(2)最高支付限額為：3000×12×6=216000(元)。即丁某醫(yī)療費用中在3600元以上、216000元以下部分可以從統(tǒng)籌賬戶予以報銷;(3)吳某可以報銷的費用為：(216000-3600)×90%=191160(元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】選項C：月平均工資按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關(guān)系時支付的一次性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。

　　6.【答案】C

　　【解析】選項C：單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個人一次性購買預(yù)付卡50000元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。

　　7.【答案】D

　　【解析】選項D：保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　8.【答案】C

　　【解析】選項C：掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防性措施，最終要通過申請公示催告或者提起普通訴訟來補救票據(jù)權(quán)利。失票人應(yīng)當在通知掛失止付后的3日內(nèi)，“也可以”在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

　　9.【答案】D

　　【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　10.【答案】A

　　【解析】選項A：屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項BCD：屬于增值稅視同銷售貨物行為。

　　11.【答案】C

　　【解析】選項ABD：征收增值稅，不征收消費稅;選項C：既征收增值稅，又征收消費稅。

　　12.【答案】C

　　【解析】選項A：外購已稅煙絲生產(chǎn)的“卷煙”，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅;選項B：小汽車不屬于消費稅扣稅范圍;選項D：以外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。

　　13.【答案】C

　　【解析】選項A：應(yīng)征收增值稅;選項BD：不征收營業(yè)稅。

　　14.【答案】A

　　【解析】選項BCD：減半征收企業(yè)所得稅。

　　15.【答案】C

　　【解析】個人通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<實際捐贈支出7000元，所以準予扣除捐贈支出6000元，張某取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。

　　16.【答案】B

　　【解析】2014年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)。

　　17.【答案】A

　　【解析】個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;個人按照市場價格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1×9×4%=0.36(萬元)。

　　18.【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。所以本題應(yīng)由甲方以120萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。

　　19.【答案】B

　　【解析】選項AB：甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　20.【答案】A

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。

　　21.【答案】C

　　【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。

　　22.【答案】D

　　【解析】選項AB征收增值稅，不征收資源稅;選項C：既不征收增值稅，也不征收資源稅;選項D：既征收增值稅，也征收資源稅。

　　23.【答案】B

　　【解析】關(guān)稅完稅價格=17+3=20(萬元)，應(yīng)納進口關(guān)稅=20×20%=4(萬元);

　　應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);

　　應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=(20+4+8)×17%=5.44(萬元);

　　海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不征收城建稅和教育費附加。

　　24.【答案】D

　　【解析】對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】CD

　　【解析】(1)選項A屬于法律;(2)選項B屬于地方性法規(guī)。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】(1)裁決應(yīng)當按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時，裁決應(yīng)當按照首席仲裁員的意見作出;(2)當事人約定由3名仲裁員組成仲裁庭的，應(yīng)當各自選定或者各自委托仲裁委員會主任指定1名仲裁員，第3名仲裁員由當事人共同選定或者共同委托仲裁委員會主任指定，第3名仲裁員是首席仲裁員;(3)本題中，吳某為首席仲裁員，應(yīng)當按照吳某的意見作出仲裁裁決。

　　3.【答案】AD

　　【解析】(1)選項A：雙方約定的每日工作時間以及工資結(jié)算時間不符合法律規(guī)定。勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過4小時，每周工作時間累計不超過24小時;非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期不得超過15日;(2)選項B：非全日制用工雙方當事人不得約定試用期;(3)選項CD：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟補償。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】選項D：病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。

　　5.【答案】BD

　　【解析】(1)選項B：預(yù)算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財政部門的要求撤銷的，經(jīng)同級財政部門批準，預(yù)算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。除上述情況外，預(yù)算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理;(2)選項D：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項B：信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;(3)選項C：開證行決定受理信用證業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金;(4)選項D：申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款，對不足支付的部分做逾期貸款處理。

　　7.【答案】AB

　　【解析】票據(jù)基本當事人包括：出票人(選項A)、收款人(乙公司)、付款人(選項B)。

　　8.【答案】BD

　　【解析】選項AB：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(12+2)÷(1-30%)×30%=6(萬元);選項CD：由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)由受托方同時代收代繳城建稅及教育費附加，城建稅適用稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費附加=6×(7%+3%)=0.6(萬元)。

　　9.【答案】AC

　　【解析】選項B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動產(chǎn)所在地”確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】選項A：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　11.【答案】BC

　　【解析】選項AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;選項CD：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的“10%”可以從企業(yè)當年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　12.【答案】BD

　　【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅;選項C：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　　13.【答案】AC

　　【解析】選項AB：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格;選項CD：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格，而向境外自己的采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中，應(yīng)予以扣除。

　　14.【答案】CD

　　【解析】(1)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元);(2)準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元);(3)準予扣除的房地產(chǎn)評估價格=600×70%=420(萬元);(4)準予扣除項目金額合計=420+15×(1+7%+3%)+0.4=436.9(萬元)。

　　15.【答案】ABC

　　【解析】選項A：財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計稅依據(jù);選項B：貨物運輸合同，以運輸收取的費用為計稅依據(jù);選項C：借款合同，以借款金額為計稅依據(jù)。

　　三、判斷題

　　1.【答案】√

　　【解析】法律部門的劃分不是絕對的，可以有不同的標準，可以交叉、重合，沒有對錯之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。

　　2.【答案】×

　　【解析】用人單位設(shè)立的分支機構(gòu)，依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動者訂立合同;未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托，可以與勞動者訂立勞動合同。

　　3.【答案】√

　　【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本人的簽名或蓋章。

　　4.【答案】×

　　【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納增值稅。

　　5.【答案】×

　　【解析】殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

　　6.【答案】×

　　【解析】消費稅是按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”進行抵扣，所以外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準予按照煙絲的生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購已稅煙絲的已納消費稅。

　　7.【答案】×

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人在停業(yè)期間不需要申報繳納稅款。

　　四、不定項選擇題

　　【資料1】

　　1.【答案】B

　　【解析】選項B：勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費。對已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分攤的培訓費。本題中，甲公司最多可要求張某支付6萬元違約金。

　　2.【答案】A

　　【解析】1.有下列情況之一，勞動者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應(yīng)當訂立無固定期限勞動合同：(1)勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的(選項A：張某已經(jīng)在甲公司連續(xù)工作10年)。(2)用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的(選項B：甲公司非初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同);(3)連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者沒有違規(guī)情形，續(xù)訂勞動合同的(選項C：連續(xù)訂立固定期限勞動合同的次數(shù)，應(yīng)當自《勞動合同法》2008年1月1日施行后，續(xù)訂固定期限勞動合同時開始計算)。2.在本單位連續(xù)工作滿15年，且據(jù)法定退休年齡不足5年的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。

　　3.【答案】A

　　【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。

　　4.【答案】AC

　　【解析】用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。用人單位依法安排勞動者在“休息日”工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資(選項AB)。用人單位依法安排勞動者在“法定休假日”工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資(選項CD)。

　　【資料2】

　　1.【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(30000+10000+2000)×20%=8400(元)。

　　2.【答案】BD

　　【解析】選項A：應(yīng)繳納進口關(guān)稅=40000×50%=20000(元);選項BC：應(yīng)繳納進口增值稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×17%=14571.43(元);選項D：應(yīng)繳納進口消費稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)。

　　3.【答案】BC

　　【解析】選項AB：應(yīng)繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項CD：應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　4.【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

　　【資料3】

　　1.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=30-10+5=25(萬元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元)>(30+20)=50(萬元);準予據(jù)實扣除。該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為70萬元。

　　3.【答案】C

　　【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬元)，允許稅前扣除的財務(wù)費用=20-14+12=18(萬元)。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=80×14%=11.2(萬元)>10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費支出扣除限額=80×2.5%=2(萬元)<8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費支出為2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元;工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6(萬元)<6萬元，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費金額為1.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項經(jīng)費=10+2+1.6=13.6(萬元)。

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