| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
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| 第 9 頁(yè)：答案及解析 |
【資料2】
1.【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)B：納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。(2)選項(xiàng)CD：將原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅，但自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅;在選項(xiàng)C中，居民用蜂窩煤不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，將原煤移送生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的.屬于上述“其他方面”，也應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。
2.【答案】AB
【解析】(1)選項(xiàng)A：①生產(chǎn)銷售以未稅原煤加工的洗選煤征收資源稅;②納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天;因此，向甲企業(yè)銷售洗煤應(yīng)按本月應(yīng)收的1/3價(jià)款計(jì)算繳納資源稅。(2)選項(xiàng)B：采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(3)選項(xiàng)C：銷售以外購(gòu)已稅原煤加工的洗選煤不征收資源稅。(4)選項(xiàng)D：采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天;在本題中，貨物在2015年1月并未發(fā)出，當(dāng)月無需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
3.【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)AB：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;(2)選項(xiàng)CD：天然氣是適用增值稅低稅率(13%)的貨物。
4.【答案】D
【解析】(1)營(yíng)改增以后，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣已經(jīng)與7%無關(guān)，排除選項(xiàng)AC;(2)非正常損失(因管理不善)的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AB。
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