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| 第 2 頁(yè)：多選題 |
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| 第 4 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題
(36) 根據(jù)下述資料，分析回答題。
某公司2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元。事務(wù)所審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng) ：
(1)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用 ：①按照年利率8%向銀行借人的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息20萬(wàn)元 ;②按照年利率12%向股東借人與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息45萬(wàn)元 ;③ 經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬(wàn)元支付借款利息30萬(wàn)元。
(2)“管理費(fèi)用” 中有向其他企業(yè)捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，支付的行政性罰款3萬(wàn)元。
(3)該公司國(guó)外全資子公司虧損8萬(wàn)元。假定該公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
該公司2014年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A: 20
B: 50
C: 68
D: 95
答案:C
解析:
向股東借款利息按照金融機(jī)構(gòu)同期同類利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款金額45÷12%÷ 12×9=500(萬(wàn)元)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=500×8%÷ 12×9=30(萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)45-30=15(萬(wàn)元) ;計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利=300 × 8%÷ 12×9=18(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)30-18=12(萬(wàn)元) ;企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68( 萬(wàn)元)。
(37)該公司2014年度賬面超支的利息費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A: 12
B: 15
C: 20
D: 27
答案:D
解析:15+12=27(萬(wàn)元)。
(38) 該公司2014年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額是( )萬(wàn)元二
A: 15
B: 27
C: 40
D: 32
答案:C
解析: 利息支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額27萬(wàn)元 ;管理費(fèi)用中調(diào)增應(yīng)納稅所得額13萬(wàn)元。
(39) 該公司2014年度應(yīng)納所得稅額是( )萬(wàn)元。
A: 35
B: 45
C: 33
D: 43
答案:B
解析: 應(yīng)納稅所得額=140+40=180(萬(wàn)元) ;應(yīng)納所得稅額=180 × 25%=45(萬(wàn)元)。
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