材料題根據(jù)下述資料，回答54-57問題。

　　某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元;其余部分暫時(shí)對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用如下。

　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款1400萬元。

　　(2)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬元。

　　(3)前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元，建筑安裝工程費(fèi)2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬元。

　　(4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利息費(fèi)用370萬元(利息費(fèi)用雖未超過按照同期銀行貸款利率計(jì)算的金額，但不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為9%。

　　已知：銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，出租寫字樓適用的營業(yè)稅稅率為5%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)(　　)萬元。

　　A.412.99

　　B.416.39

　　C.420.64

　　D.424.11

　　參考答案：B

　　參考解析：銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)均應(yīng)繳納營業(yè)稅，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=416.39(萬元)。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.1100

　　B.332.28

　　C.265.82

　　D.424.82

　　參考答案：C

　　參考解析：在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，因承受土地使用權(quán)而繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，取得土地使用權(quán)所支付的金額允許扣除的部分=(1400+42)×80%=1153.60(萬元);允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬元);允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1153.60+1800)×9%=265.82(萬元)。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬元。

　　A.4028.39

　　B.4071.73

　　C.4223.13

　　D.4226.53

　　參考答案：C

　　參考解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(萬元);加計(jì)扣除=(1153.60+1800)×20%=590.72(萬元);扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1153.60+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(萬元)。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 2015年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

　　A.738.24

　　B.789.87

　　C.1065.28

　　D.1158.79

　　參考答案：D

　　參考解析：增值額=7648-4223.13=3424.87(萬元);增值率=3424.87÷4223.13=81.10%;應(yīng)納土地增值稅=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(萬元)。

　　材料題根據(jù)下述資料，回答58-61問題。

　　甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2014年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入)，2015年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　　(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;

　　(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費(fèi)34萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元;

　　(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);

　　(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬元;

　　(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

　　(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;

　　(8)購入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬元。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是(　　)萬元。

　　A.18

　　B.20

　　C.30

　　D.12

　　參考答案：A

　　參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元)，銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為18萬元。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是(　　)。

　　A.職工福利費(fèi)34萬元

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元

　　C.工會經(jīng)費(fèi)4萬元

　　D.社會保險(xiǎn)費(fèi)56萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生34萬元，超過限額，不能稅前全額扣除;選項(xiàng)B，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;選項(xiàng)C，工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額一200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.閑置廠房計(jì)提的15萬元折舊可以在稅前扣除

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬元折舊不得在稅前扣除

　　C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

　　D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)AB，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)D，納稅人直接向受贈人的捐贈，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬元

　　B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

　　C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

　　D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除200萬元);選項(xiàng)B，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等“專用設(shè)備”(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;選項(xiàng)D，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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