| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車制造和銷售業(yè)務(wù)。2016年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：.
(1)進(jìn)口小汽車1輛作為董事長(zhǎng)的座駕，海關(guān)審定的貨價(jià)100萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)5萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共10萬(wàn)元、向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金5萬(wàn)元。
(2)將自產(chǎn)的10輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲公司同類小汽車最高銷售價(jià)格16萬(wàn)元元/輛(不含增值稅，下同)，平均銷售價(jià)格14萬(wàn)元/輛，最低銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/輛。
(3)接受乙公司委托加工汽車電池，收取不含增值稅的加工費(fèi)35萬(wàn)元，乙公司提供的原材料成本200萬(wàn)元，甲公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。
(4)銷售小汽車取得含增值稅價(jià)款351萬(wàn)元，另收取手續(xù)費(fèi)3.51萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。
已知：小汽車增值稅稅率為17%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，電池消費(fèi)稅稅率為4%，關(guān)稅稅率為10%，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司進(jìn)口小汽車的關(guān)稅和車輛購(gòu)置稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.關(guān)稅稅額=(100+5+10+5)×10%=12(萬(wàn)元)
B.關(guān)稅稅額=(100+5+10)×10%=11.5(萬(wàn)元)
C.車輛購(gòu)置稅稅額=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(萬(wàn)元)
D.車輛購(gòu)置稅稅額=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(萬(wàn)元)
參考答案：B,D
參考解析：(1)選項(xiàng)AB：關(guān)稅的完稅價(jià)格包括貨價(jià)和貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi);在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金則不能列入。(2)選項(xiàng)CD：進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車輛購(gòu)置稅稅率。參考教材P295、P360。
55[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.10×16×5%=8(萬(wàn)元)
B.10×14×5%=7(萬(wàn)元)
C.10×10×5%=5(萬(wàn)元)
D.10×12×5%=6(萬(wàn)元)
參考答案：A
參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。參考教材P219。
56[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司受托加工汽車電池應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(200+35)×4%=9.4(萬(wàn)元)
B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(萬(wàn)元)
C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(萬(wàn)元)
D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(萬(wàn)元)
參考答案：B
參考解析：委托加工從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率。參考教材P223。
57[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于甲公司銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(351+3.51+10)×5%=18.23(萬(wàn)元)
B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15。58(萬(wàn)元)
C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(萬(wàn)元)
D.(351+3.51)×5%=17.73(萬(wàn)元)
參考答案：C
參考解析：收取的代辦保險(xiǎn)費(fèi)不屬于銷售小汽車的價(jià)外費(fèi)用，不能并人銷售額繳納消費(fèi)稅。小汽車的消費(fèi)稅計(jì)算以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，因此需要將含稅價(jià)換算成不含增值稅的價(jià)款。參考教材P220。
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