【資料5】
【考點(diǎn)】工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+財(cái)產(chǎn)租賃所得
中國(guó)公民李某為境內(nèi)甲公司設(shè)計(jì)部經(jīng)理，2016年12月有關(guān)收支情況如下：
(1)基本工資8000元，全年一次性獎(jiǎng)金30000元。
(2)為其他單位提供一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，分兩次取得全部勞務(wù)報(bào)酬，每次1500元。
(3)在某雜志發(fā)表專業(yè)文章一篇，取得稿酬4000元。
(4)房屋租金收入6000元(不含增值稅)，房屋租賃過(guò)程中繳納的準(zhǔn)予稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元，支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購(gòu)房貸款2200元、供暖費(fèi)2300元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。個(gè)人所得稅稅率表略
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(8000-3500)×10%-105+(30000÷12×10%-105)×12=2085元
B.(8000-3500)×10%-105+(30000-3500)×25%-1005=5965元
C.(8000+30000-3500)×25%-1005=7620元
D.(8000-3500)×10%-105+30000×10%-105=3240元
【答案】D
【解析】(1)當(dāng)月工資減除費(fèi)用3500元后正常納稅，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的所得計(jì)稅，不與當(dāng)月工資、薪金所得合并;(2)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅的，以全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得到的商數(shù)為基礎(chǔ)，確定適用的稅率及速算扣除數(shù)。30000÷12=2500(元)，所以適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，30000×10%-105=2895元。李某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅=(8000-3500)×10%-105+2895=3240(元)。
2.李某當(dāng)月提供設(shè)計(jì)服務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(1500+1500-800)÷(1-20%)×20%=550元
B.(1500+1500)×20%=600元
C.(1500-800)×20%×2=280元
D.(1500+1500-800)×20%=440元
【答案】D
【解析】(1)勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;(2)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。>
3.李某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.4000×20%=800元
B.(4000-800)×20%=640元
C.(4000-800)×20%×(1-30%)=448元
D.(4000×20%)×(1-30%)=560元
【答案】C
【解析】稿酬每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)。
4.李某當(dāng)月下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算房屋租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.供暖費(fèi)2300元
B.相關(guān)稅費(fèi)240元
C.購(gòu)房貸款2200元
D.房屋修繕費(fèi)500元
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)BD：財(cái)產(chǎn)租賃收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的準(zhǔn)予稅前扣除的稅費(fèi)(選項(xiàng)B)和由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(每月800元為限);(2)選項(xiàng)AC：不得在個(gè)人所得稅前扣除。
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