2019初級會計不定項選擇的答題技巧及專項練習題

　　【不定項選擇題】

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)2018年12月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計20萬元，支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元，支付給其他中介機構(gòu)的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運抵我國境內(nèi)之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。

　　(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，交換了在市區(qū)內(nèi)各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了差價20萬元。(上述金額均不含增值稅)

　　(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照收購價款的10%支付了價外補貼，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含增值稅價格400萬元全部銷售給丙煙草批發(fā)公司。

　　已知：增值稅稅率為16%，關(guān)稅稅率為20%，契稅稅率為3%，煙絲消費稅稅率為30%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　　)萬元。

　　A.29

　　B.26

　　C.28

　　D.24

　　2.根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元

　　B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元

　　C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元

　　D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元

　　3.根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人

　　B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人

　　C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬元

　　D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬元

　　4.如果不考慮業(yè)務(wù)(2)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加合計為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.11.3

　　C.12.69

　　D.15

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但支付給自己采購代理人之外的其他傭金(比如中介傭金)可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運輸費用不得計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。

　　2.【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

　　3.【答案】A，C

　　【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元)，C選項正確。

　　4.【答案】C

　　【解析】應(yīng)納增值稅=400×16%-(130+26)×16%-5×10%-200×(1+10%)×(1+20%)×12%=6.86(萬元)。應(yīng)納消費稅=400×30%=120(萬元)，應(yīng)納城建稅及教育費附加合計=(6.86+120)×(7%+3%)=12.69(萬元)。

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