四、計算分析題

　　1.

　　[答案]

　　(1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當期應納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

　　[解析1]采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。因此，42萬元的銷售額應計入當期征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含增值稅。

　　[解析2]本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

　　[解析3]將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應的進項稅額1.36萬元應當從當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出。

　　2.

　　[答案]

　　(1)消費稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900)/(1+17%)=471500(元)

　　應繳消費稅=471500×5%=23575(元)

　　[解析]隨同首飾銷售的首飾盒應一并繳納消費稅和增值稅;包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，但在零售環(huán)節(jié)需要交納增值稅。

　　(2)增值稅不含稅銷售額=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500(元)

　　應交增值稅=564500×17%-72000=23965(元)

　　3.

　　[答案]

　　(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=35×40%=14(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬元)

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅為0

　　(3)委托加工的組成計稅價格=[(23.4+9.36)÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬元)

　　乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　(4)門市部對外銷售的單價=96÷48=2(萬元/箱)

　　銷售和發(fā)放福利應繳納的消費稅=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000

　　=56+0.75=56.75(萬元)

　　企業(yè)外購和委托加工準予扣除的已納消費稅稅額=21×(1-10%)+12=30.9(萬元)

　　當月企業(yè)銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅=56.75-30.9=25.85(萬元)

　　4.

　　[答案]

　　(1)甲公司提貨時，應組價計算消費稅并由乙公司代收代繳消費稅

　　材料成本=30000+800×(1-7%)=30744(元)

　　加工費及輔料費為8000元

　　提貨時應被代收代繳消費稅=(30744+8000)÷(1-30%)×30%=16604.57(元)

　　(2)甲公司可以抵扣的增值稅進項稅額=5100+800×7%+8000×17%+1000×7%=6586(元)

　　甲公司的銷項稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)

　　銷售香水應繳納的增值稅=14529.91-6586=7943.91(元)

　　(3)甲公司銷售香水應繳納的消費稅

　　=100000÷(1+17%)×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83(元)

　　(4)乙公司受托加工收入應繳納增值稅

　　乙公司應納增值稅=8000×17%-150=1210(元)

　　2012會計職稱《中級會計實務》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《初級會計實務》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《中級經(jīng)濟法》基礎講義匯總

　　2012會計職稱《中級財務管理》基礎講義匯總