四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56 某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500

　　萬元，境內(nèi)會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元;

　　(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元);

　　(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元;

　　(4)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%;

　　(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料分別計算：

　　(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額。

　　(2)該企業(yè)2013年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

　　(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

　　答案解析:

　　(1)研究開發(fā)費用加計扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬。

　　企業(yè)之間支付的管理費用，不能扣除，凋增應(yīng)納稅所得額30萬。

　　對外捐贈的扣除限額=600X 12%=72(萬元)

　　對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100-72)+6=34(萬元)

　　“三費”應(yīng)調(diào)增所得額：

　　工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-3.75=2.25(萬元)。

　　從證券投資基金分回的收益不納稅，調(diào)減68萬元。

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600+30--20+34+2+2.25-68=580.25(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=580.25×25%=145.06(萬元)

　　(2)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-60=15(萬元)

　　(3)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=145.06+15-100=60.06(萬元)

　　57中方甲公司擬與日本乙公司共同出資設(shè)立A中日合資經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))。

　　甲公司為此擬定了一份投資計劃。該計劃部分要點如下：

　　(1)A企業(yè)投資總額為1000萬美元，注冊資本為450萬美元。甲公司出資額為252萬美元，占注冊資本的56%。

　　(2)乙公司以先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備作為出資的一部分，作價120萬美元，同類機(jī)器設(shè)備當(dāng)時的國際價格為100萬美元。

　　(3)A企業(yè)設(shè)立董事會為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事長由日方擔(dān)任，副董事長由中方擔(dān)任。經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)中設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理2人�？偨�(jīng)理由中方擔(dān)任且為A企業(yè)的法定代表人。

　　要求：根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，指出上述計劃中的不合法之處，并簡要說明理由。

　　答案解析:

　　(1)注冊資本與投資總額的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。題目中注冊資本為450萬美元，那么投資總額不得超過900萬美元。題目中投資總額是1000萬美元不合法。

　　(2)乙公司出資的設(shè)備作價不合法。根據(jù)規(guī)定，作為外國合營者出資的機(jī)器設(shè)備的作價，不得高于同類機(jī)器設(shè)備當(dāng)時的國際市場價格。

　　(3)總經(jīng)理擔(dān)任A企業(yè)的法定代表人不合法。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)中，董事長是合營企業(yè)的法定代表人。

　　58 2012年1月，甲、乙、丙三人和丁有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)設(shè)立了一家有限合伙企業(yè)，其中甲和丙為普通合伙人，合伙協(xié)議約定由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。

　　2012年5月，甲見股市火爆，即籌款進(jìn)入股市。丁公司的代表張某見甲忙于炒股，無心管理企業(yè)，提出由自己和甲共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，但是被甲拒絕。

　　2013年lo月，由于炒股虧損嚴(yán)重，甲無力清償所欠李某的10萬元借款。李某請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，經(jīng)過清算，甲所擁有的份額價值12萬元。李某表示，愿意接受甲的財產(chǎn)份額，并加入合伙企業(yè)。乙不同意李某入伙，提出優(yōu)先購買甲被強(qiáng)制執(zhí)行的份額。丙提出，由于甲被強(qiáng)制執(zhí)行財產(chǎn)份額，屬于當(dāng)然退伙，要求由自己代替甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。

　　要求：根據(jù)以上情況并結(jié)合相關(guān)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)張某提出共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)是否合法?說明理由。

　　(2)乙是否可以優(yōu)先購買甲被強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)份額?說明理由。

　　(3)甲被強(qiáng)制執(zhí)行財產(chǎn)份額后，是否屬于當(dāng)然退伙?說明理由。

　　答案解析:

　　(1)張某提出共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)不合法。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

　　(2)乙可以優(yōu)先購買甲被強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)份額。根據(jù)規(guī)定，人民法院強(qiáng)制執(zhí)行合伙人的財產(chǎn)份額時，應(yīng)當(dāng)通知全體合伙人，其他合伙人有優(yōu)先購買權(quán)。

　　(3)甲被強(qiáng)制執(zhí)行財產(chǎn)份額后，不屬于當(dāng)然退伙。根據(jù)規(guī)定，合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，當(dāng)然退伙。本題中，甲被強(qiáng)制執(zhí)行的是部分財產(chǎn)份額，不屬于當(dāng)然退伙(應(yīng)當(dāng)為甲辦理削減相應(yīng)財產(chǎn)份額的結(jié)算)。

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