一般納稅人應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是一般納稅人應納稅額的計算。

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　增值稅的征收管理

　　單項選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　D.銷售應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

　　判斷題

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　判斷題

　　油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按5%的預征率計算繳納增值稅。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%的預征率計算繳納增值稅。

　　多項選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動產(chǎn)在建工程使用的外購物資

　　B.生產(chǎn)應稅產(chǎn)品購入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進原材料

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是增值稅的征收管理。

　　【答案解析】 (1)選項A：將外購的貨物用于非增值稅應稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進項稅;(2)選項CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉爛變質(zhì)的購進貨物，其對應的進項稅額不得抵扣。

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