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　　第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　單項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的是( )。

　　A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 (1)選項AC：依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于“居民企業(yè)”;(2)選項B：在境內(nèi)成立的企業(yè)屬于“居民企業(yè)”。

　　單項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A. 國有企業(yè)

　　B. 外商投資企業(yè)

　　C. 個人獨資企業(yè)

　　D. 股份制企業(yè)

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　判斷題

　　對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　√

　　×

　　【正確答案】 √

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　單項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;(2)選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(3)選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】 AD

　　【知 識 點】 本題考核點是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);(2)選項C：被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息

　　C.物資及現(xiàn)金溢余

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應稅收入。

　　多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，應計入應納稅所得額的有( )。

　　A.轉讓股權的收入

　　B.接受捐贈的收入

　　C.取得的財政撥款

　　D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　【正確答案】 AB

　　【知 識 點】 本題考核點是收入總額。

　　【答案解析】 (1)選項AB：屬于應稅收入，應計入應納稅所得額;(2)選項CD：屬于不征稅收入，不計入應納稅所得額。

　　單項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是( )。

　　A.財政撥款

　　B.租金收入

　　C.產(chǎn)品銷售收入

　　D.國債利息收入

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】 本題考核點是不征稅收入。

　　【答案解析】 (1)選項BC：屬于應稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。

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