58
假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)取得銷售收入2400萬元。
(2)銷售成本1343萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元(其中廣告費(fèi)410萬元)，管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。
(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。
(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元.支付環(huán)境污染罰款3萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。
要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考解析：
(1)廣告費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)。
(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)。
(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)。
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)。
支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)。
(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8=3.75=4.25(萬元)。
(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)。
關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!
會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"
| 初級(jí)QQ群： | 中級(jí)QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
考試吧：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總
考試吧策劃：2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺備考專題
下載
