四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　2014年3月18日，甲機械公司與乙融資租賃公司接洽融資租賃某型號數(shù)控機床事宜，同年4月1日，乙按照甲的要求與丙精密設(shè)備公司簽訂了購買1臺某型號數(shù)控機床的買賣合同，約定機床價格為1200萬元，乙在締約當(dāng)日向丙支付首期價款400萬元，丙在收到首期價款后1個月內(nèi)將機床交付給甲，乙在機床交付之后的8個月內(nèi)，每月向丙支付價款100萬元。同時，丁以乙的保證人身份在該買賣合同上簽字，但合同中并沒有保證條款，丙和丁亦未另行簽訂保證合同。合同簽訂后，乙支付了首期價款，丙亦于2014年5月1日向甲交付了機床。

　　2014年8月8 日，甲在未告知乙的情況下，以所有權(quán)人身份將該機床以市場價格出售給戊，戊不知甲只是機床承租人，收到機床后即付清約定價款。乙知悉上述情況后，以甲不是機床所有權(quán)人為由，主張甲戊之間的買賣合同無效，并主張自己仍為機床所有權(quán)人，要求戊返還機床。

　　2014年11月2日，由于乙連續(xù)3個月未支付機床價款300萬元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部價款共500萬元，乙認(rèn)為丙無權(quán)要求支付尚未到期的200萬元價款，并拒絕支付任何款項。丙遂要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，丁以不存在保證條款或保證合同為由主張保證關(guān)系不成立，拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)乙關(guān)于甲與戊之間的機床買賣合同無效的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(2)乙關(guān)于丙無權(quán)要求其支付尚未到期的200萬元價款的主張是否成立?簡要說明理由。

　　(3)丁與丙之間的保證關(guān)系是否成立?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)乙關(guān)于甲與戊之間的機床買賣合同無效的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，出賣人對標(biāo)的物沒有所有權(quán)或者處分權(quán)，并不影響買賣合同的效力。

　　(2)乙關(guān)于丙無權(quán)要求其支付尚未到期的200萬元價款的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，分期付款的買受人未支付到期價款的金額達(dá)到全部價款1/5的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款或者解除合同。在本題中，乙未支付的到期價款為300萬元，已經(jīng)超過了合同總價款的1/5，丙有權(quán)要求乙支付到期(300萬元)與未到期(200萬元)的全部價款。

　　(3)丁與丙的保證關(guān)系成立。根據(jù)規(guī)定，主合同中雖然沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，保證合同成立。

　　57

　　甲、乙、丙、丁共同出資設(shè)立A有限合伙企業(yè)(簡稱A企業(yè))，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人;合伙協(xié)議未對其他事項作出特別約定。2015年A企業(yè)發(fā)生了下列事項：

　　1月，A企業(yè)從B公司處采購原材料，合同約定貨款100萬元，A企業(yè)收到貨物后7日內(nèi)付款。

　　2月，A企業(yè)如約收到貨物，但因資金周轉(zhuǎn)困難一直未付款。

　　3月，乙因故退伙并辦理了退伙結(jié)算。

　　4月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，向C銀行借款20萬元。

　　5月，經(jīng)全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉(zhuǎn)為普通合伙人。

　　6月，B公司向A企業(yè)催要上述到期貨款，因A企業(yè)無力償還，B公司遂要求乙承擔(dān)全部責(zé)任，乙以自己已退伙為由拒絕;B公司又要求丁承擔(dān)全部責(zé)任，丁以債務(wù)發(fā)生時自己為有限合伙人為由拒絕。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)丙未征求其他合伙人意見，以其財產(chǎn)份額出質(zhì)的行為是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)乙拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(3)丁拒絕向B公司承擔(dān)責(zé)任的理由是否成立?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)丙的財產(chǎn)份額出質(zhì)行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，但合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　(2)乙拒絕承擔(dān)責(zé)任的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，退伙的普通合伙人對基于退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，應(yīng)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　(3)丁拒絕承擔(dān)責(zé)任的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　58

　　甲貨運企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)購進(jìn)辦公室裝修用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，另收取保價費2220元。

　　(4)提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：甲企業(yè)提供的上述增值稅應(yīng)稅服務(wù)均采用一般計稅方法計算繳納增值稅;上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析：

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+(31800+116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元);

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=119820-25500-51000-6800=36520(元)。

　　【解析1】業(yè)務(wù)(1)：自2013年8月1日起，一般納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額。

　　【解析2】業(yè)務(wù)(2)：納稅人購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　【解析3】業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(5)：提供貨運服務(wù)同時收取的保價費、提供倉儲服務(wù)收取的貨物逾期保管費應(yīng)作為價外費用處理。

　　【解析4】業(yè)務(wù)(4)：提供應(yīng)稅服務(wù)“收取”的賠償款，應(yīng)作為價外費用處理，而本題是“支付”的賠償款，不得從計稅銷售額中扣除。

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