| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)
56[簡(jiǎn)答題]
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2017年4月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購(gòu)進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。
(2)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1110000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2220元。
(3)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元。
(4)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。
已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求：
計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
參考解析：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元) (2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+51000+6800=83300(元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=119820-83300=36520(元)。
57[簡(jiǎn)答題]
甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)了一張以A銀行行為承兌人、金額為100萬(wàn)元的銀行承兌匯票，A銀行在票據(jù)承兌欄中進(jìn)行了簽章。乙公司為向丙公司支付租金，將該票據(jù)交付丙公司因需向丁公司支付工程款。欲將該票據(jù)轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司發(fā)現(xiàn)票據(jù)上無(wú)轉(zhuǎn)讓背書(shū)，隧提出異議。丙公司便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書(shū)欄，并直接記載丁公司為被背書(shū)人。丁公司不知有假，接受了票據(jù)。之后，丁公司為償付欠款將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了戊公司。
甲公司收到乙公司貨物后，發(fā)現(xiàn)貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，遂要求乙公司退還貨款并承擔(dān)違約責(zé)任。票據(jù)到期時(shí)，戊公司向A銀行提示付款，A銀行以甲公司存人本行的資金不足為由拒絕付款。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)A銀行拒絕向戊公司付款的理由是否成立?并說(shuō)明理由。
(2)A銀行拒絕付款后，戊公司能否向乙公司和丙公司行使追索權(quán)?并分別說(shuō)明理由。
(3)A銀行拒絕付款后，當(dāng)戊公司向甲公司行使追索權(quán)時(shí)，甲公司能否以其與乙公司之間的買(mǎi)賣合同糾紛尚未解決為由拒絕向戊公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說(shuō)明理由。
參考解析：(1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付票據(jù)金額。 (2)①戊公司不能向乙公司行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，持票人即使是善意取得，對(duì)被偽造人(乙公司)也不能行使票據(jù)權(quán)利;②戊公司不能向丙公司行使追索權(quán)。
根據(jù)規(guī)定，由于偽造人(丙公司)沒(méi)有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
(3)甲公司不能以此為由拒絕向戊公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
58[簡(jiǎn)答題]
2016年3月1日，為支付工程款項(xiàng)，A公司向B公司簽發(fā)一張以甲銀行為承兌人、金額為150萬(wàn)元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2016年9月1日，甲銀行作為承兌人在匯票票面上簽章。
4月1日，8公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司，用于支付買(mǎi)賣合同價(jià)款。后因C公司向B公司出售的合同項(xiàng)下貨物存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，雙方發(fā)生糾紛。
5月1日，C公司為支付廣告費(fèi)，將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司負(fù)責(zé)人知悉B、C公司之間合同糾紛的詳情，對(duì)該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)E公司與D公司簽訂了一份保證合同。保證合同約定，E公司就C公司對(duì)D公司承擔(dān)的票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但E公司未在匯票上記載有關(guān)保證事項(xiàng)，亦未簽章。
6月1日，D公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給F公司，以償還所欠F公司的租金。
9月2日，F(xiàn)公司持該匯票向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司資信狀況不佳、賬戶余額不足為由拒付。
F公司遂向B、D公司追索。B公司以C公司違反買(mǎi)賣合同為由，對(duì)F公司的追索予以拒絕，D公司向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，分別向B、E公司追索，B公司仍以C公司違反買(mǎi)賣合同為由，對(duì)D公司的追索予以拒絕，E公司亦拒絕。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)甲銀行的拒付理由是否成立?并說(shuō)明理由。
(2)B公司拒絕F公司追索的理由是否成立?并說(shuō)明理由。
(3)B公司拒絕D公司追索的理由是否成立?并說(shuō)明理由。
(4)D公司能否要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說(shuō)明理由。
參考解析：(1)甲銀行的拒付理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。 (2)B公司拒絕F公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，F(xiàn)公司對(duì)B公司與C公司之間的合同糾紛并不知情，B公司不得以自己與C公司之間存在合同糾紛為由拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
(3)B公司拒絕D公司追索的理由成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，D公司知悉B公司與C公司之間的合同糾紛，B公司可以拒絕D公司的追索。
(4)D公司無(wú)權(quán)要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。在本題中，E公司未在票據(jù)上簽章，無(wú)需承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
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