四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　56[簡答題]

　　2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司，租期25年，租金每月1萬元，以每年官方公布的通貨膨脹率為標(biāo)準(zhǔn)逐年調(diào)整，乙公司應(yīng)一次性支付兩年的租金。合同簽訂后，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經(jīng)甲公司同意，在該房屋內(nèi)改建一間休息室，并安裝了整體櫥柜等設(shè)施。甲公司得知后要求乙公司拆除該休息室及設(shè)施，乙公司拒絕。其后該地區(qū)房屋價格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂欲出售該房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不購買。甲公司于2012年9月將該房屋出售給丙公司，并辦理了所有權(quán)變更登記手續(xù)。

　　要求：

　　根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

　　(1)租賃合同約定的25年租期效力如何?簡要說明理由。

　　(2)甲公司是否有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施?簡要說明理由。

　　(3)甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)20年之內(nèi)的部分有效，超過的5年無效。根據(jù)規(guī)定，租賃合同的期限超過20年的，超過部分無效。 (2)甲公司有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物;如未經(jīng)出租人同意，出租人可以要求承租人恢復(fù)原狀或者賠償損失。

　　(3)租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的，不影響租賃合同的效力。

　　57[簡答題]

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　(3)擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用庫存甲材料200公斤，每公斤成本為50元，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤成本為20元。

　　(5)當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共計70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅。

　　要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元) (2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×200+20×800)×17%=65580(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-65580=31660(元)

　　【解析】(1)采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;(2)將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售貨物;由于B產(chǎn)品沒有市場價格，應(yīng)計算組成計稅價格;(3)擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售貨物;(4)擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

　　58[簡答題]

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元、增值稅稅額10.20萬元。

　　(2)購進(jìn)一批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8萬元。

　　(3)采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。根據(jù)合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實(shí)際只收取不含稅價款120萬元。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

　　(5)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月申報抵扣。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　參考解析：(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20+8×(1-1/5)=16.60(萬元) (2)銷項(xiàng)稅額=9000 × 0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05 × 17%=31.45(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85(萬元)

　　【解析】(1)購進(jìn)的固定資產(chǎn)(挖掘機(jī))進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項(xiàng)稅額;(4)采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天(與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無關(guān))。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關(guān)

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點(diǎn)題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2017年中級會計職稱考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年中級會計職稱會計實(shí)務(wù)強(qiáng)化練習(xí)題庫匯總

　　考試吧2017中級會計職稱考試各科目每日一練匯總