五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　59[簡(jiǎn)答題]

　　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤850萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2017年初，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入200萬元;

　　(3)接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬元、增值稅稅額8.5萬元：

　　(4)取得國債利息收入30萬元;

　　(5)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬元：

　　(6)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元：

　　(7)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;

　　(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的當(dāng)年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);

　　(9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元：

　　(10)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或者退回的稅款。

　　參考解析：(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(8600+200)×15%=1320(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80(萬元)。 【解析】在計(jì)算銷售(營業(yè))收入時(shí)，出租不動(dòng)產(chǎn)的租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)應(yīng)計(jì)入，但不包括接受捐贈(zèng)的收入(營業(yè)外收入)和國債利息收入(投資收益)。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(8600+200) ×0.5%=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為44萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)。

　　(3)利息支出稅前扣除限額=500×5.8%=29(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11(萬元)。

　　(4)①工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=54×2%=10.80(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.80=4.20(萬元)。

　�、诼毠じ＠M(fèi)稅前扣除限額=540×14%=75.60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.60=6.40(萬元)。

　�、勐毠そ逃�(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=540×2.5%=13.50(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.50=4.50(萬元)。

　　(5)公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=850×12%=102(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-102=48(萬元)。

　　(6)①2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(萬元)

　�、�2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1020.10×25%=255.03(萬元)

　�、�2016年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=255.03-200=55.03(萬元)

　　【解析】國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。

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