四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　56[簡答題]

　　甲股份有限公司(下稱甲公司)于2014年3月上市，董事會成員為7人。

　　2015年甲公司召開的3次董事會分別討論事項如下：

　　(1)討論通過了為其子公司一次性提供融資擔保4000萬元的決議，甲公司總資產(chǎn)1億元;

　　(2)擬提請股東大會聘任乙公司的總經(jīng)理劉某擔任甲公司獨立董事，乙公司為甲公司最大的股東;

　　(3)討論向丙公司投資的方案。參加會議的6名董事會成員中，有4人同時為丙公司董事，經(jīng)參會董事一致同意，通過了向丙公司投資的方案。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)甲公司董事會是否有權作出融資擔保決議?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否聘任劉某擔任本公司獨立董事?簡要說明理由。

　　(3)甲公司董事會通過向丙公司投資的方案是否合法?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)董事會無權作出融資擔保決議。根據(jù)規(guī)定，上市公司在一年內擔保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應當由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。題目中擔保金額4000萬元，超過總資產(chǎn)1億元的30%，應當是股東大會特別決議。 (2)不能聘任劉某擔任本公司獨立董事。根據(jù)規(guī)定，在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬不得擔任上市公司獨立董事。題目中乙公司是甲上市公司最大股東，而劉某在乙公司任職，屬于“在上市公司前五名股東單位任職的人員”，不得擔任上市公司獨立董事。

　　(3)董事會通過向丙公司投資的方案不合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關聯(lián)關系的，不得對該項決議行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數(shù)的無關聯(lián)關系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關聯(lián)關系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關聯(lián)關系董事人數(shù)不足三人的，應將該事項提交上市公司股東大會審議。本題中出席會議的6個董事中有4個是關聯(lián)董事，無關聯(lián)董事不足3人，應當提交股東大會審議。

　　57[簡答題]

　　某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2017年4月經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)國內運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元;運送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。

　　(2)運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

　　(3)提供倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

　　(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。

　　(5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。

　　(6)進口檢測設備一臺，經(jīng)海關核定的關稅完稅價格為50萬元。

　　(7)購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元;另支付銷售公司運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元、稅額0.44萬元。

　　(8)購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，其中90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班;購進礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.34萬元，其中70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。

　　已知：進口的檢測設備適用的關稅稅率為20%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算業(yè)務(1)的銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(2)的銷項稅額。

　　(3)計算業(yè)務(3)的銷項稅額。

　　(4)計算業(yè)務(4)的銷項稅額。

　　(5)計算業(yè)務(5)應繳納的增值稅。

　　(6)計算業(yè)務(6)進口檢測設備應繳納的增值稅。

　　(7)計算業(yè)務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額。

　　(8)計算業(yè)務(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。

　　(9)計算該公司4月應向主管稅務機關繳納的增值稅。

　　參考解析：(1)銷項稅額=177.6÷(1+11%)×11%=17.60(萬元) 【解析】(1)在境內載運旅客或者貨物出境，適用零稅率，銷項稅額為零，但可以抵扣進項稅額;(2)如果是用于免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，銷項稅額為零，但不得抵扣進項稅額。

　　(2)銷項稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬元)

　　(3)銷項稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

　　(4)銷項稅額=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(萬元)

　　【解析】加工、修理修配勞務適用的增值稅稅率為17%。

　　(5)應繳納增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬元)

　　(6)應繳納增值稅=(50+50×20%)×17%=10.20(萬元)

　　【解析】對于不需要繳納消費稅的進口貨物，進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率。

　　(7)可抵扣的進項稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)

　　(8)可抵扣的進項稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬元)

　　【解析】(1)該公司為自己的員工提供班車服務，不屬于營業(yè)活動，不征收增值稅，其對應的進項稅額(購進汽油進項稅額的10%)不得抵扣;(2)該公司將外購的70%的礦泉水無償贈送給旅客，視同銷售貨物，應計算其銷項稅額，其對應的進項稅額也準予抵扣;(3)該公司將外購的30%的礦泉水用于集體福利，不視同銷售貨物，其對應的進項稅額也不得抵扣。

　　(9)應向主管稅務機關繳納的增值稅=(17.6+29.68+4.56+4.59+0.34×70%)-(10.20+11.32+1.77)+0.48=33.86(萬元)

　　【解析】進口檢測設備的增值稅10.20萬元應當向報關地海關繳納，但可以憑票抵扣進項稅額。

　　58[簡答題]

　　2014年10月20日，甲向乙購買一批原材料，價款為30萬元。因乙欠丙30萬元，故甲與乙約定由乙簽發(fā)一張甲為付款人、丙為收款人的商業(yè)匯票，乙于當日依約簽發(fā)匯票并交付給丙，該匯票上未記載付款日期。

　　2014年11月15日，丙向甲提示付款時，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立?簡要說明理由。

　　參考解析：(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯。題目中，持票人丙與甲之間并沒有直接債權債務關系，所以甲不能以乙交貨不符合約定為由拒絕付款。 (2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由不成立。匯票上未記載付款日期的，為見票即付。所以甲不能以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。

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