四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：背書不得附有條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。(2)選項(xiàng)CD：未記載被保證人名稱的，未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人;已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請(qǐng)公示催告。掛失止付不是公示催告的必經(jīng)程序;(2)選項(xiàng)D：利害關(guān)系人因正當(dāng)理由不能在判決前向人民法院申報(bào)的，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道判決公告之日起“1年內(nèi)”，可以向作出判決的人民法院起訴。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：支票被拒絕付款后，持票人可以向出票人、背書人、保證人進(jìn)行追索;(2)選項(xiàng)CD：單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，20000×2%=400元。

　　【資料2】

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：支付的運(yùn)費(fèi)，不論是采購運(yùn)費(fèi)，還是銷售運(yùn)費(fèi)，符合條件的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)BC：貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，影響進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，進(jìn)而影響可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;從海關(guān)運(yùn)回庫房的運(yùn)費(fèi)則可以憑合法扣稅憑證依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)選項(xiàng)D：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。(2)選項(xiàng)CD：城建稅和教育費(fèi)附加均“進(jìn)口不征，出口不退”。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司就業(yè)務(wù)(4)應(yīng)當(dāng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(14040+35100)÷(1+17%)×17%=7140(元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：自產(chǎn)的貨物用于集體福利應(yīng)當(dāng)視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;外購貨物用于集體福利不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(2)選項(xiàng)B：視同銷售貨物行為如果出現(xiàn)無銷售額的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定;在本題中，甲企業(yè)存在同期同類貨物的平均售價(jià)，不必組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。(3)選項(xiàng)C：采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(4)選項(xiàng)D：采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同沒有約定的收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題合同約定收款日期為8月15日，其應(yīng)在8月份計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　【資料3】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入，企業(yè)債券利息收入應(yīng)照章征稅。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不予扣除，向乙企業(yè)支付的利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元(75-1000×6%);(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲企業(yè)通過當(dāng)?shù)孛裾块T向公益事業(yè)捐贈(zèng)的80萬元<公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96(萬元)，準(zhǔn)予全額扣除;(4)選項(xiàng)D：稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲企業(yè)2013年銷售(營業(yè))收入=6000+58.5÷(1+17%)=6050(萬元);(2)按照稅法規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6050×15%=907.5(萬元);(3)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為930萬元(750+180)，高于扣除限額，超過部分不得在當(dāng)年扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;(4)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1500-(930-907.5)=1477.5(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，在本題中：(1)銷售(營業(yè))收入的5‰=6050×5‰=30.25(萬元);(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元);(3)允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30.25萬元。

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