點(diǎn)擊查看:2019中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》沖刺習(xí)題匯總
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法成本分?jǐn)倕f(xié)議的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)自分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起( ),層報國家稅務(wù)總局備案。
A.10天內(nèi)
B.15天內(nèi)
C.30天內(nèi)
D.1個月內(nèi)
【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日30天內(nèi),層報國家稅務(wù)總局備案。
【點(diǎn)評】本題屬于識記內(nèi)容,不屬于考試重點(diǎn)內(nèi)容,但中級會計職稱現(xiàn)在是機(jī)考形式,各種題目都可能出現(xiàn),所以在此幫大家擴(kuò)展一下學(xué)習(xí)范圍。
【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列關(guān)于存貨成本的說法正確的有( )。
A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨,以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B.接受捐贈取得的存貨,以該存貨的賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C.投資取得的存貨,以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品,以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
【答案】ACD【解析】接受捐贈取得的存貨,以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植
B.花卉、茶的種植
C.林木的培育和種植
D.農(nóng)產(chǎn)品初加工
【答案】ACD【解析】花卉、茶的種植一般盈利水平較高,也不是人們基本生活必需品,因此減半征收企業(yè)所得稅。
【多選題】下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有( )。
A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
【答案】AB【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立,實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國法律成立,實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】D【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè),范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)?又泄?襯諶〉玫南鋁興?彌校?σ允杖肴?釵?δ傷八?枚畹撓校ā。??
A.紅利
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.租金
D.利息
【答案】ACD【解析】根據(jù)規(guī)定,未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出;取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【單選題】某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,2013年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利使用權(quán),合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費(fèi)用,境內(nèi)企業(yè)共需要支付費(fèi)用200萬元,則境內(nèi)企業(yè)2013年應(yīng)扣繳的所得稅為( )萬元。
A.10
B.20
C.9.5
D.19
【答案】A【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計算所得稅,境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅=200÷2×10%=10(萬元)。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列說法不正確的有( )。
A.企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起7日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
【答案】BC【解析】選項B,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;選項C,按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
【單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時期內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,該期限是( )。
A.2個月
B.3個月
C.5個月
D.6個月
【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
【單選題】下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)所得處理原則的說法中,不正確的是( )。
A.若合伙協(xié)議中有約定的,則合伙人應(yīng)該按照合伙協(xié)議約定的比例確定應(yīng)納稅所得額
B.合伙人協(xié)商不成,則按合伙人的認(rèn)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額
C.無法確定出資比例的,以全部所得按合伙人數(shù)量平均計算
D.合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
【答案】B【解析】合伙協(xié)議未約定或者約定不明,且合伙人協(xié)商不成,則以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人“實繳出資比例”確定應(yīng)納稅所得額。
【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。
A.接受投資的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.授受捐贈的機(jī)器設(shè)備
D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
【答案】D【解析】選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅前扣除。
【單選題】下列各項中,不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。
A.運(yùn)輸工具
B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備
【答案】C【解析】選項C,單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。
【點(diǎn)評】土地不同于其他固定資產(chǎn),其不存在損耗問題,因此無需計提折舊。
【單選題】根據(jù)規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時稅收法律規(guī)定享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院的規(guī)定,可以在該法施行后( )內(nèi)逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。
A.10年
B.5年
C.3年
D.1年
【答案】B【解析】《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,按照國務(wù)院規(guī)定,可以在該法施行后5年內(nèi),逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列項目可以享有加計扣除的有( )。
A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
B.企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資
C.企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
【答案】AD【解析】選項B,企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免,不可以加計扣除;
【單選題】下列固定資產(chǎn)中,不能實行加速折舊的是( )。
A.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
B.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
D.環(huán)保專用設(shè)備
【答案】D【解析】實行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍:(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,境外中資企業(yè)同時符合一定條件的,應(yīng)判定其為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè),這些條件包括( )。
A.企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)
B.企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)
C.企業(yè)1/2以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)
D.企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等存放于中國境內(nèi)
【答案】ABCD【解析】根據(jù)規(guī)定,境外中資企業(yè)同時符合以下條件的,應(yīng)判定其為實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè):(1)企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi);(2)企業(yè)的財務(wù)決策(如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等)和人事決策(如任命、解聘租薪酬等)由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定,或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn);
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理的規(guī)定,分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款,由總機(jī)構(gòu)計算應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畋壤囊蛩匕? )。
A.以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入
B.以前年度分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)期損益
C.以前年度分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額
D.以前年度分支機(jī)構(gòu)的職工工資
【答案】ACD【解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款,由總機(jī)構(gòu)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素綜合計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/P>
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益
B.租金收入
C.匯兌收益
D.接受捐贈收入
【答案】A【解析】選項B、C、D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
【多選題】享受免稅優(yōu)惠的非營利組織應(yīng)滿足的條件有( )。
A.依法履行非營利組織登記手續(xù)
B.財產(chǎn)及其孳息不用于分配
C.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或享有任何財產(chǎn)權(quán)利
D.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織財產(chǎn)
【答案】ABCD【解析】享受免稅優(yōu)惠的非營利組織應(yīng)同時符合以下條件:(1)依法履行非營利組織登記手續(xù);(2)從事公益性或者非營利性活動;(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);(4)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額
B.以分期收款方式銷售貨物的,按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時,投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入,相應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
D.接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
【答案】AD【解析】以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),選項B錯誤;被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ),選項C錯誤。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)不正確的是( )。
A.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D.接受捐贈收入,按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定,接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【單選題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是( )。
A.轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時
B.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時
D.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,且完成股權(quán)變更手續(xù)時
【答案】D【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【多選題】下列屬于企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容有( )。
A.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失
B.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息
D.依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得
【答案】ABCD【解析】根據(jù)規(guī)定,企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容包括:(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;(4)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;(5)計算并繳納清算所得稅;(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
【單選題】下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
B.財政撥款收入
C.國債利息收入
D.居民企業(yè)之間的股息收入
【答案】B【解析】選項A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,選項CD是免稅收入。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,屬于不征稅收入的有( )。
A.對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金
B.國債轉(zhuǎn)讓收入
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
【答案】AD【解析】選項B屬于征稅收入,選項C屬于免稅收入。
【單選題】下列項目不屬于不征稅收入的是( )。
A.對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金
B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門撥入的財政補(bǔ)助收入
C.對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金
D.國債利息收入
【答案】D【解析】國債利息收入屬于免稅收入。
【單選題】在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。
A.10%
B.20%
C.25%
D.33%
【答案】C【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%的稅率。
【單選題】對于核定征收企業(yè)所得稅的情況,下列選項不屬于應(yīng)核定應(yīng)稅所得率情形的是( )。
A.能正確核算收入總額和成本費(fèi)用
B.能正確核算收入總額,但不能正確核算成本費(fèi)用總額
C.能正確核算成本費(fèi)用總額,但不能正確核算收入總額
D.通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額
【答案】A【解析】選項A屬于核定企業(yè)應(yīng)納所得稅額的情形。
【點(diǎn)評】本題采用排除法即可作出答案,做題的時候不僅要掌握足夠的知識,還要有一定的做題技巧,學(xué)會看選項間的聯(lián)系,本題選項A和選項BC是對立的,那么肯定不是A錯誤,就是BC錯誤,而本題又是單選題,所以最終我們選擇選項A。
【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定,稅收優(yōu)惠管理方式主要有( )。
A.審批管理
B.審核管理
C.備案管理
D.事后報送管理
【答案】AC【解析】稅收優(yōu)惠管理的方式主要有審批管理和備案管理兩種方式。
【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目不得扣除的是( )。
A.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
B.企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金
C.房屋財產(chǎn)保險繳納的保險費(fèi)
D.消費(fèi)稅
【答案】A【解析】選項B,企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項資金,準(zhǔn)予稅前扣除,如果改變用途,則不得扣除;選項C,企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),準(zhǔn)予扣除;選項D,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加允許稅前扣除。
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