第 47 題 順暢股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)順暢公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。順暢公司2008年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20 000元，單位銷(xiāo)售成本為10 000元。

　　(2)12月15日，向丁企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。當(dāng)日收取面值為819 000元的票據(jù)一張。

　　(3)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為20 000元，單位銷(xiāo)售成本為10 000元，其銷(xiāo)售收入400 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(5)12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷(xiāo)售價(jià)款的10%給予折讓?zhuān)⑥k理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(6)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8 377.6元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納7 544.6元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納833元;教育費(fèi)附加3 590.4元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納3 233.4元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納357元。

　　要求：根據(jù)上述(1)～(6)業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫(xiě)出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫(xiě)出明細(xì)科目)。

　　【參考解析】：(1)借：應(yīng)收賬款　　1 170 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　170 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　500 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　500 000

　　(2)借：應(yīng)收票據(jù)　　819 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　700 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　119 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　500 000

　　貸：原材料　　　　500 000

　　(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　68 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　468 000

　　借：庫(kù)存商品　　200 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　200 000

　　(4)借：銀行存款　　600 000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　600 000

　　(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　17 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　117 000

　　(6)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　11 968

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　8 377.6

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　3 590.4