五、綜合題

　　1. 東大股份有限公司(以下簡稱東大公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率25%。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

　　東大公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為500萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款， 給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為350萬元。

　　(2)12月5日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓(東大公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。東大公司同意了B 公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用東大公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元;東大公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。

　　(5)12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。東大公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。不考慮營業(yè)稅的計算和處理。

　　(6)12月22日，銷售材料一批，價款為 60萬元，該材料發(fā)出成本為 50萬元�？铐椧咽杖脬y行。

　　(7)12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元并存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元。

　　(8)企業(yè)期末計提本金為10000萬的長期借款利息，該借款為2007年1月1日借入的兩年期借款，該借款到期一次還本付息，年利率為6% ，按月計提利息，該借款利息不符合資本化條件。

　　(9)企業(yè)作為福利為20名高管人員配備汽車每人一輛，每輛汽車每月計提的折舊額為0.5萬元。

　　(10) 某公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2008年12月31日庫存自制半成品的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元，預計銷售費用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。

　　(11)2008年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%，期末應(yīng)收賬款科目借方余額為600萬元。

　　(12)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　(13)12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅 [假定除事項(11)、 (12)外，本月無納稅調(diào)整事項]。

　　要求：

　　(1)編制東大公司上述(1)至(11)和第(13)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)編制東大公司 2008年12月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　利潤表 ( 簡表 )

　　編制單位: 東大公司　　　　　　2008年 12 月　　　　　　　　　　　單位: 萬元