2. 正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(以下業(yè)務(wù)假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))：

　　(1)正保公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%，有關(guān)資料如下：2008年年末應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，未發(fā)生壞賬損失;2009年1月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為3萬(wàn)元;2009年3月，上述已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元;2009年年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元。

　　(2)期初正保公司生產(chǎn)用甲材料賬面余額為350萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。由于市場(chǎng)價(jià)格的變化，2009年4月30日以甲材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品市價(jià)為380萬(wàn)元，由甲材料加工為乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金5萬(wàn)元。

　　(3)2008年年初正保公司購(gòu)入乙公司10%的股權(quán)，成本為100萬(wàn)元，2008年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為80萬(wàn)元，故計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2009年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為90萬(wàn)元。

　　(4)正保公司采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料乙的成本。2009年7月1日，乙材料結(jié)存10噸，每噸實(shí)際成本為1萬(wàn)元;7月10日購(gòu)入乙材料40噸，每噸實(shí)際成本為1.25萬(wàn)元;7月25日發(fā)出乙材料20噸用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　(5)管理部門8月份領(lǐng)用模具一批，實(shí)際成本為5萬(wàn)元，采用分次攤銷法進(jìn)行分?jǐn)�，預(yù)計(jì)該模具使用次數(shù)為5次，每月使用1次，年內(nèi)使用完畢。

　　(6)8月31日取得一項(xiàng)專利技術(shù)的當(dāng)月租金收入5萬(wàn)元，該專利技術(shù)為2008年3月20日自行研發(fā)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為24萬(wàn)元，6月30日研發(fā)成功并申請(qǐng)了專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為零。

　　(7)9月30日為購(gòu)建一條生產(chǎn)線向建設(shè)銀行借入專門資金20萬(wàn)元并存入銀行，該借款期限為兩年，年利率為5%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。假設(shè)當(dāng)年利息費(fèi)用金額符合資本化條件。

　　(8)正保公司計(jì)算本月應(yīng)付職工工資總額23萬(wàn)元，當(dāng)月支付生產(chǎn)工人工資10萬(wàn)元，車間管理人員工資5萬(wàn)元，管理部門人員工資3萬(wàn)元，銷售人員工資5萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，代扣職工房租1萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資20萬(wàn)元。

　　(9)2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表中個(gè)別項(xiàng)目的金額如下所示：

　　貨幣資金：300萬(wàn)元

　　應(yīng)收賬款：60萬(wàn)元

　　存貨：　　500萬(wàn)元

　　長(zhǎng)期借款：50萬(wàn)元

　　要求：

　　(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)壞賬準(zhǔn)備的期初余額和本期應(yīng)計(jì)提的金額，并做出有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)分錄。

　　(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)2009年4月30日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并做出相關(guān)分錄。

　　(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)09年末長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并做出相關(guān)分錄。

　　(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本和結(jié)存材料成本，并做出相關(guān)分錄。

　　(5)做出事項(xiàng)(5)～(8)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)假設(shè)本年度只發(fā)生了以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的金額。