3.

　　【正確答案】：(1)應支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)

　　應支付的消費稅稅額=[70 000+70 000×(-1.5%)+4 600]/(1-5%)×5%=3 871.05(元)

　　(2)有關會計分錄如下：

　　借：委托加工物資　　　70 000

　　貸：原材料　　　　　　70 000

　　借：材料成本差異　　　1 050

　　貸：委托加工物資　　　1 050

　　借：委托加工物資　　　8 471.05

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　782

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　9 253.05

　　借：委托加工物資　　　600

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　600

　　借：原材料　　　　　　80 000

　　貸：委托加工物資　　　　　　　78 021.05(70 000-1 050+8 471.05+600)

　　材料成本差異　　　　　　　1 978.95

　　【該題針對“委托加工物資”知識點進行考核】

　　五、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：(1)

　�、� E材料單位計劃成本=240/80=3(萬元/件)

　　借：應收賬款 292.5

　　貸：其他業(yè)務收入 250(50×5)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)42.5

　　借：其他業(yè)務成本 150(50×3)

　　貸：原材料 150

　　②

　　借：材料采購 91.8

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 14.96

　　貸：應付票據(jù) 106.76

　　借：原材料 90 (30×3)

　　材料成本差異 1.8

　　貸：材料采購 91.8

　�、�

　　借：發(fā)出商品 90(30×3)

　　貸：原材料 90

　�、墁F(xiàn)金折扣=50×5×1%=2.5(萬元)

　　借：銀行存款 290

　　財務費用 2.5

　　貸：應收賬款 292.5

　�、�

　　借：銀行存款 123.2

　　銷售費用 5.5(20×5.5×5%)

　　貸：其他業(yè)務收入 110(20×5.5)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18.7(110×17%)

　　借：其他業(yè)務成本60 (90×20/30)

　　貸：發(fā)出商品 60

　　⑥

　　借：其他業(yè)務收入 25(250×10%)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4.25(42.5×10%)

　　貸：銀行存款 29

　　財務費用 0.25

　�、咴履┎牧铣杀静町惵�=(4.8+1.8)/(240+90)×100%=2%

　　借：其他業(yè)務成本 4.2 [(150+60)×2% ]

　　發(fā)出商品0.6 [ (90-60)×2%]

　　貸：材料成本差異 4.8

　　(2)利潤總額影響額=250-150-2.5-5.5+110-60-25+0.25-4.2=113.05(萬元)。

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