四、計算題(計算題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　56、華興公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2010年5月31日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為8萬元，該借方余額均可在下月抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為120萬元，增值稅額為20.4萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為82萬元，應(yīng)交納的增值稅額為13.94萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為40萬元(不含增值稅額)，實際成本為32萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)在建廠房領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為60萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅進項稅額為10.2萬元。

　　(5)因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅額為3.4萬元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅5萬元。

　　要求：

　　(1)編制華興公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)(1)一(6)相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算華興公司2010年6月份發(fā)生的銷項稅額以及應(yīng)交未交的增值稅額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中的金額單位用萬元表示)

　　57、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日發(fā)行3年期面值為500萬元的債券，票面利率為5%，到期一次還本付息。債券按面值發(fā)行，實際利率等于票面利率�？铐椧咽沾驺y行(不考慮發(fā)行費用)。該公司按年計提債券利息，發(fā)行債券所得款項用于購建大型生產(chǎn)線。

　　2009年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產(chǎn)線。買價200萬元，增值稅稅額34萬元，支付的運雜費(不考慮增值稅)、包裝費共4萬元，支付保險費及其他各項費用2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。在安裝上述生產(chǎn)線的過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的商品一批，成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為100萬元;用銀行存款支付其他費用為22.75萬元。

　　2010年3月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　2011年12月31日，甲公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)將該生產(chǎn)線出售，獲得價款180萬元存入銀行。另以銀行存款支付清理費用3萬元。

　　2012年1月1日甲公司用銀行存款償還債券本金和利息。

　　要求：

　　(1)計算該生產(chǎn)線的入賬價值(列出計算過程);

　　(2)分別計算2010年度、2011年度該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊費用(列出計算過程);

　　(3)編制甲公司2009年發(fā)行債券、2009年末及2010年末計提債券利息、2012年1月1日歸還債券本金和利息的會計分錄;

　　(4)編制甲公司出售該生產(chǎn)線的會計分錄。(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、理論題(理論題(本類題共1題，共13分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　58、天寶公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，不考慮其他相關(guān)稅費，有關(guān)資料如下：

　　該公司2010年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的價款為100000元，增值稅率為17%，款項以銀

　　行存款支付，材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算);

　　(2)銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價為300 000元，增值稅額為51 000，產(chǎn)品的成本為200 000元，B公司以面值為351

　　000元的銀行承兌匯票抵償貨款;

　　(3)B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中，有100 000元的B產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價

　　格上給予40 000元的折讓，經(jīng)查明符合原合同約定，同意B公司的要求，并協(xié)商用銀行存款支付退款，辦理退款手續(xù)、開具紅字增值稅發(fā)票;

　　(4)2010年12月1日為客戶研制一項產(chǎn)品，工期為6個月，合同收入330 000元，至年底已預(yù)收合同款200 000元，實際發(fā)生成本220

　　000元(假設(shè)該勞務(wù)成本全部用銀行存款支付)，預(yù)計開發(fā)完成此項產(chǎn)品總成本為250000元。年未經(jīng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%;

　　(5)用銀行存款支付本月廣告費20 000元;

　　(6)轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為100 000元，其中成本明細(xì)科目借方余額為80 000元，公允價值變動明細(xì)科目借方余額為20

　　000元，出售時取得價款lO1 000元，已存入銀行。

　　(7)12月31日，購入乙公司有表決權(quán)的股票1 000

　　000股，占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，天寶公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10

　　000元，款項均由銀行存款支付(假定乙公司2010年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為32 000 000元)。

　　(8)處置一項投資性房地產(chǎn)，處置當(dāng)日該資產(chǎn)的賬面價值為80 000元，其中借方明細(xì)科目成本為100 000元，貸方明細(xì)科目公允價值變動為20

　　000元，收到處置價款105 000元，收到款項存入銀行。

　　(9)取得國債利息收入31 000元，款項已存入銀行。用銀行存款支付稅收滯納金罰款58 000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費120

　　000元，根據(jù)稅法規(guī)定本月允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為100 000元。經(jīng)計算所得稅費用為55 000元(不考慮其他納稅調(diào)整事項)。

　　要求：

　　(1)編制天寶公司2010年12月份發(fā)生的上述

　　(1)～(9)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄;

　　(2)編制期末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的會計分錄，并計算2010年12月份天寶公司利潤表中以下項目的金額;(要求列出計算過程)

　�、贍I業(yè)收入;

　　②營業(yè)成本;

　�、蹱I業(yè)利潤;

　�、芾麧櫩傤~;

　�、輧衾麧櫋�

　　(3)計算2010年天寶公司的營業(yè)利潤率和營業(yè)凈利率，并假設(shè)天寶公司2009年的營業(yè)利潤率，并假設(shè)天寶公司2009年的營業(yè)利潤率為5.5%.營業(yè)凈利率為20%，請分析天寶公司2010年的獲利能力。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，分錄中的金額單位為元)

　　2011初級會計職稱《初級會計實務(wù)》備考完全手冊

　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》強化輔導(dǎo)匯總

　　2011年初級會計職稱考試兩科基礎(chǔ)講義匯總

　　2011年初級會計職稱考試兩科課后練習(xí)匯總