五、理論題(理論題(本類題共1題，共10分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。))

　　59、

　　大遠股份有限公司(以下簡稱大遠公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。大遠公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。

　　大遠公司2010年3月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)與A公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，A公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往A公司。本月末收到A公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。

　　(2)以交款提貨銷售方式向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交B公司，款項已收到存入銀行。

　　(3)與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)。

　　(4)向D公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為

　　100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給D公司。D公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。D公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(5)向E公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。E公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。

　　(6)F公司退回2009年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(7)與G公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)G公司驗收合格，同時收到G公司按協(xié)議支付的勞務款50萬元(含稅)。為完成該項維修服務，發(fā)生相關費用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(8)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為 25%，本期無任何納稅調(diào)整事項。

　　其他相關資料：

　　除上述經(jīng)濟業(yè)務外，大遠公司登記3月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：

　　注：“營業(yè)外支出”中有20萬元是處置固定資產(chǎn)造成的。

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