五、綜合題

　　1、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。

　　資料1：甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

　　2009年12月31日　　單位：萬元

　　注：①表甲公司僅有一項交易性金融資產(chǎn)，為購買A公司股票的形成。②表中長期借款為2009年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。③表中應(yīng)收賬款為930萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。④表中固定資產(chǎn)全部為生產(chǎn)設(shè)備，原值為15 000萬元，預(yù)計使用年限均為30年，均已使年限10年，采用直線法計提折舊。⑤表中存貨未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。

　　資料2：2010年甲公司發(fā)生(部分)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，以銀行存款購入一項房地產(chǎn)，支付價款2 400萬元，同日對外出租，年租金200萬元，當(dāng)日收到存入銀行。該房地產(chǎn)預(yù)計使用年限20年，采用采用成本模式進行后續(xù)計量并按照直線法計提折舊。

　　(2)4月1日，以銀行本票存款購入一項管理用無形資產(chǎn)，支付價款200萬元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法計提攤銷。

　　(3)2010年7月1日，委托證券公司以1 000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為1 000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為6%，每年付息一次，到期后按面值償還。利息費用不滿足資本化條件。假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日。

　　(4)購買材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款500萬元，增值稅85萬元，款項未付。同時，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元，車間管理領(lǐng)用10萬元，企業(yè)管理部門20萬元。

　　(5)持銀行匯票購進包裝物100萬元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅17萬元，款項已支付。同時因銷售商品領(lǐng)用不單獨計價包裝物的成本為10萬元。

　　(6)為公司總部下屬10位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，每輛汽車均為租賃公司租賃，每年租金6萬元。該公司為一位高管租賃一套公寓免費使用，年租金為20萬元，以銀行存款支付。

　　(7)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。向其支付加工費20萬元和增值稅3.4萬元，另支付消費稅16萬元。至年末尚未收回委托加工的物資。

　　(8)年末A公司股票價格有所波動，公允價值為120萬元。

　　(9)本年銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明售價3 000萬元，款項收到并存入銀行。該批產(chǎn)品的實際成本為2 000萬元。

　　(10)本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款60萬元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬元，確認(rèn)固定資產(chǎn)的可收回金額為9 000萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為800萬元

　　(11)本年利潤表的營業(yè)收入5 000萬元。

　　要求：(1)根據(jù)業(yè)務(wù)資料2的業(yè)務(wù)(1)至(9)的資料編制會計分錄。(“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目需要寫出三級專欄;其他貨幣資金、周轉(zhuǎn)材料、交易性金融資產(chǎn)需要寫出二級明細(xì)科目)

　　(2)根據(jù)資料2中業(yè)務(wù)(10)計算各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制計提減值的會計分錄。

　　(3)根據(jù)要求(1)、(2)的結(jié)果計算填列資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄，將表中空格處填寫完整。

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：甲公司　　　　　　2010年12月31日　　　　　單位：元

　　(4)根據(jù)資料2業(yè)務(wù)(11)及要求(3)的資產(chǎn)負(fù)債表項目，計算甲公司2010年下列指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率。

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