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四、計(jì)算題
1、A公司2009年和2011年有關(guān)對(duì)甲公司和乙公司投資業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年1月2日A公司以銀行存款20 000萬元購(gòu)入甲公司部分股份，所購(gòu)股份占甲公司股份總額30%，對(duì)被投資單位具有重大影響。當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2009年1月1日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70 000萬元。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。
(2)2009年7月1日A公司以銀行存款5 000萬元直接對(duì)乙公司投資，乙公司注冊(cè)資本為50 000萬元，A占乙公司股份總額的10%。A公司對(duì)乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
(3)2009年9月16日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，9月26日乙公司支付現(xiàn)金股利。
(4)2009年度末甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為10 000萬元。
(5)2010年1月25日甲公司宣告分配2009年現(xiàn)金股利6 000萬元。
(6)2010年度末甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而增加其他資本公積800萬元，2010年度末甲公司發(fā)生虧損3 000萬元，2010年度末A公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收金額為20 880萬元。
(7)2011年1月2日A公司以22 000萬元的價(jià)格將持有的甲公司股份全部出售，價(jià)款已于當(dāng)日全部收到，并存入銀行，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。
要求：
(1)說明A公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制2009年1月2日A公司對(duì)甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)說明A公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制A公司2009年7月1日A公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年9月16日和9月26日A公司的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2009年度末對(duì)甲公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制A公司2010年1月25日因甲公司宣告現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制A公司2010年度末調(diào)整對(duì)甲公司投資賬面價(jià)值及其計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制2011年1月2日A公司出售甲公司的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房，這兩項(xiàng)工程同時(shí)進(jìn)行。2009年12月至2010年12月31日發(fā)生的與兩項(xiàng)工程有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年12月31日對(duì)生產(chǎn)線開始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。該生產(chǎn)線為2007年12月31日取得，原值為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)2010年1月1日為改良生產(chǎn)線和建造廠房從銀行取得專門借款300萬元，利率為6%，3年期，每年末付息到期還本。
(3)1月1日，為改良生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣;為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為17萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不允許抵扣;款項(xiàng)已支付。
(4)1月20日，改良生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬元。
(5)6月30日，改良生產(chǎn)線和建造廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元。
(6)8月31日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元，假設(shè)本業(yè)務(wù)不考慮增值稅。
(7)12月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化，生產(chǎn)線應(yīng)分配的資本利息費(fèi)用為借款利息費(fèi)用總額的70%，廠房應(yīng)分配的資本利息費(fèi)用為借款利息費(fèi)用總額的30%。
(8)12月31日，生產(chǎn)線和廠房同時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
要求：
(1)計(jì)算2009年12月31日生產(chǎn)線及替換設(shè)備的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2010年1月1日取得專門借款的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2010年1月1日購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2010年1月20日領(lǐng)用工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2010年6月30日結(jié)算工程人員職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2010年8月31日，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制2010年12月20日對(duì)A工程物資的會(huì)計(jì)處理的分錄。
(8)計(jì)算借款費(fèi)用資本化總額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用的入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄。
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