| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：答案及解析 |
五、綜合題
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2011年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2011年1月1日，甲公司與B公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向B公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是5 000萬(wàn)元，款項(xiàng)從2011年12月31日起分5年于每年的12月31日等額收取。該批產(chǎn)品成本為4 000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批產(chǎn)品銷售價(jià)格為4500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日收到增值稅稅額765萬(wàn)元存入銀行。甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：
2011年1月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000萬(wàn)元;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。
(2)甲公司因融資需要，2011年8月1日將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同為增值稅一般納稅企業(yè)的 A公司，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元(不含增值稅)，該批商品成本為600萬(wàn)元，貨款當(dāng)日收到，同時(shí)甲公司將商品發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定，甲公司應(yīng)在2012年1月31日將該批商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。
甲公司于2011年8月1日就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。
(3)甲公司2011年11月1日接受了一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至2011年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本10萬(wàn)元。
甲公司2011年度在會(huì)計(jì)報(bào)表中將50萬(wàn)元的預(yù)收款項(xiàng)全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)30萬(wàn)元的成本。
(4)甲公司2011年12月1日售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅)，甲公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)于當(dāng)日支付貨款。由于C企業(yè)目前沒(méi)有放置該項(xiàng)設(shè)備的場(chǎng)地，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待2012年2月1日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。
甲公司尚未確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入，也未結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。
(5)甲公司2011年12月1日與D公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向D公司銷售一批N商品，同時(shí)從D公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定:N商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，扣除舊商品的回購(gòu)款項(xiàng)后D公司另向甲公司支付107萬(wàn)元。12月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出N商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，并收到銀行存款107萬(wàn)元。該批N商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 107
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
要求：分析判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)收入的確認(rèn)與計(jì)量是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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