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2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試題:第19章

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第 1 頁:?jiǎn)芜x題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:綜合題
第 6 頁:答案及解析

  五、綜合題

  【答案】

  (1)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。

  合并成本=1000×(1+17%)+2340+2200+250+40=6000(萬元)

  (2)編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 6000

  累計(jì)攤銷 200

  交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

  投資收益 50(300-250)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

  其他業(yè)務(wù)收入 2340

  無形資產(chǎn) 2200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 110

  營業(yè)外收入 90(2200-2000-110)

  交易性金融資產(chǎn)——成本 350

  銀行存款 40

  借:主營業(yè)務(wù)成本 700

  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100

  貸:庫存商品 800

  借:其他業(yè)務(wù)成本 1500

  公允價(jià)值變動(dòng)損益 400

  貸:投資性房地產(chǎn)——成本 1500

  ——公允價(jià)值變動(dòng) 400

  借:投資收益 50

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

  (3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)

  合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-[6000+(700-600) ]×80%=1120(萬元)

  (4)編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷調(diào)整分錄:

 、賰(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

  借:營業(yè)收入 2210(877.50/1.17)

  貸:營業(yè)成本 600

  固定資產(chǎn)——原價(jià) 150

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15[150÷5×(6/12)]

  貸:管理費(fèi)用 15

  借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877.50(含稅金額)

  貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877.50

 、趦(nèi)部存貨交易的抵銷

  借:營業(yè)收入 2000(1000×2)

  貸:營業(yè)成本 2000

  借:營業(yè)成本 80[200×(2-1.6)]

  貸:存貨 80

  借:應(yīng)付賬款 2340

  貸:應(yīng)收賬款 2340

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20

  貸:資產(chǎn)減值損失 20

  ③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

  借:固定資產(chǎn) 100

  貸:資本公積 100

  借:管理費(fèi)用 5(100/20)

  貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

 、軐⒊杀痉ㄕ{(diào)整為權(quán)益法

  子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15)-存貨交易80+壞賬準(zhǔn)備20=800(萬元)(不考慮所得稅因素)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 640(800×80)

  貸:投資收益 640

  借:投資收益 80(100×80%)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 80

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 40(50×80%)

  貸:資本公積 40

  調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+640-80+40=6600(萬元)

  ⑤編制2009年甲公司合并報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

  借:股本         4000

  資本公積——年初       1700(1600+100)

  ——本年 50

  盈余公積——年初        100

  ——本年 100

  未分配利潤(rùn)——年末   900(300+800-100-100)

  商譽(yù)         1120

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資       6600

  少數(shù)股東權(quán)益     1370(4000+1700+50+100+100+900)×20%

 、趯(duì)投資收益抵銷

  借:投資收益      640

  少數(shù)股東損益    160(800×20%)

  未分配利潤(rùn)——年初   300

  貸:提取盈余公積         100

  對(duì)所有者(或股東)的分配 100

  未分配利潤(rùn)——年末     900

  (5)編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷、調(diào)整分錄。

 、賰(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

  借:未分配利潤(rùn)——年初 150

  貸:營業(yè)外支出 150

  借:營業(yè)外支出 15[(750-600)÷5×6/12]

  貸:未分配利潤(rùn)——年初 15

  借:營業(yè)外支出 22.5[(750-600)÷5×9/12]

  貸:管理費(fèi)用 22.5

 、趦(nèi)部存貨交易的抵銷

  借:未分配利潤(rùn)——年初 80[200×(2-1.6)]

  貸:營業(yè)成本 80

  借:營業(yè)成本 40[100×(2-1.6)]

  貸:存貨 40

  借:應(yīng)付賬款 2340

  貸:應(yīng)收賬款 2340

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20

  貸:未分配利潤(rùn)——年初 20

 、蹖⒁夜举~面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

  借:固定資產(chǎn) 100

  貸:資本公積——年初 100

  借:管理費(fèi)用 5(100/20)

  未分配利潤(rùn)——年初 5

  貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

 、軐⒊杀痉ㄕ{(diào)整為權(quán)益法

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 600

  貸:未分配利潤(rùn)——年初 560(640-80)

  資本公積 40

  子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1200-將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5+固定資產(chǎn)交易因處置恢復(fù)(150-15)+(80-40)=1370(萬元)(不考慮所得稅因素)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1096(1370×80)

  貸:投資收益 1096

  借:投資收益 720(900×80%)

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 720

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 48(60×80%)

  貸:資本公積 48

  調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+600+1096-720+48=7024(萬元)

 、菥幹2009年甲公司合并報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

  借:股本         4000

  資本公積——年初           1750(1600+100+50)

  ——本年                60

  盈余公積——年初                   200

  ——本年              120

  未分配利潤(rùn)——年末        1250(900+1370-120-900)

  商譽(yù)                        1120

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資                      7024

  少數(shù)股東權(quán)益    1476(4000+1750+60+200+120+1250)×20%

  ②對(duì)投資收益抵銷

  借:投資收益                1096(1370×80%)

  少數(shù)股東損益              274(1370×20%)

  未分配利潤(rùn)——年初                    900

  貸:提取盈余公積                      120

  對(duì)所有者(或股東)的分配                900

  未分配利潤(rùn)——年末                  1250

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