第 1 頁:?jiǎn)芜x題 |
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五、綜合題
2009年1月2日,甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司,取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司、乙公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。
(1)2009年1月2日作為合并對(duì)價(jià)相關(guān)資產(chǎn)的資料如下:
、賻齑嫔唐返某杀緸800萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬元,公允價(jià)值為1000萬元;
、谕顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬元,其中成本為1500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬元,公允價(jià)值為2340萬元;不考慮營業(yè)稅;
、蹮o形資產(chǎn)的原值2200萬元,已計(jì)提攤銷額200萬元,公允價(jià)值為2200萬元,處置時(shí)發(fā)生應(yīng)交營業(yè)稅110萬元;
、芙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬元,其中成本為350萬元,公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬元,公允價(jià)值250萬元;
、萘碇Ц躲y行存款40萬元。
購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6 000萬元,其中股本為4 000萬元,資本公積為1 600萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤(rùn)為300萬元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元,公允價(jià)值700萬元。除此之外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元,提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。
(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元,提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。
(4)內(nèi)部交易資料如下:
①甲公司2009年5月15日從乙公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái),用于公司行政管理,設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元(增值稅稅率17%),相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付,6月18 日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),其成本為600萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日,甲公司變賣上述從乙公司購進(jìn)的設(shè)備,將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支出。
(至)2009年甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件,每件價(jià)款為2萬元(不含增值稅),成本為1.6萬元。截至2010年年末,甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末,甲公司對(duì)該筆貨款提取壞賬準(zhǔn)備20萬元,2009年年末已對(duì)外銷售A產(chǎn)品800件。至2010年末該批A產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。
2010年年末甲公司沒有提取壞賬準(zhǔn)備。
其他資料:
(1)編制合并報(bào)表的調(diào)整分錄、抵銷分錄時(shí)不考慮所得稅的影響。
(2)編制合并報(bào)表的抵銷分錄時(shí)需要考慮現(xiàn)金流量表的編制。
要求:
(1)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。
(2)編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(4)編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷分錄。
(5)編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵銷分錄。
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