四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至67信息點(diǎn)，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅，確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2011年9月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)9月5日，向乙公司銷售A商品5000件，單價(jià)80元/件(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為50元/件。為了促銷，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(2)9月12日，收到委托丙公司銷售B商品的代銷清單，注明已經(jīng)銷售商品的75%，同時(shí)收到代銷款，并結(jié)算了代銷手續(xù)費(fèi)。該批商品系上月以收取手續(xù)費(fèi)方式委托丙公司進(jìn)行銷售，代銷協(xié)議約定的B商品售價(jià)為80000元，代銷手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的10%，B商品實(shí)際成本為64000元。

　　(3)9月15日，采用托收承付結(jié)算方式向丁公司銷售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元，該批商品成本為60000元。在銷售該批商品時(shí)已得知丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與丁公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(4)9月20日，將自產(chǎn)的D商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)人員400件，行政管理人員50件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員80件。該商品每件市場(chǎng)價(jià)格200元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本150元。

　　(5)9月25日，乙公司來(lái)函提出本月購(gòu)買的產(chǎn)品中，有100件的產(chǎn)品質(zhì)量有瑕疵，要求在原購(gòu)買價(jià)格基礎(chǔ)上給予5%的折讓，經(jīng)查明，同意乙公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-48題。

　　下列關(guān)于甲公司9月份業(yè)務(wù)處理的表述，正確的是(　)。

　　A.甲公司將給予乙公司的商業(yè)折扣計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.甲公司委托丙公司銷售的B商品，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　C.甲公司銷售給丁公司的C商品，確認(rèn)收入100000元

　　D.甲公司將乙公司提出的5%折讓沖減當(dāng)月銷售收入

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)A，甲公司確認(rèn)收入時(shí)，直接扣除商業(yè)折扣;選項(xiàng)C，丁公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，銷售C商品的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不確認(rèn)銷售收入。

　　48甲公司9月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為(　)元。

　　A.519640

　　B.625640

　　C.525640

　　D.526000

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、俳瑁恒y行存款421200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000

　　貸：庫(kù)存商品250000

　�、诮瑁恒y行存款　64200

　　銷售費(fèi)用　6000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　48000

　　貸：委托代銷商品　48000

　�、郯l(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　60000

　　貸：庫(kù)存商品　60000

　　同時(shí)，因甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款　17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17000

　�、芙瑁荷a(chǎn)成本　93600

　　管理費(fèi)用　11700

　　銷售費(fèi)用　18720

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　124020

　　借：應(yīng)付職工薪酬124020

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18020

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本79500

　　貸：庫(kù)存商品79500

　�、萁瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　360

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　61.2

　　貸：銀行存款　421.2

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=360000+60000+106000-360=525640(元)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額=250000+48000+79500=377500(元)

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