四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A、3月3日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：庫存商品 　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款 　 93.6

　　B、3月8日，甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

　　C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：發(fā)出商品　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　D、3月20日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75

　　甲公司會(huì)計(jì)認(rèn)為：銷售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。

　　<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

　　A、310

　　B、230

　　C、300

　　D、250

　　<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、230

　　2、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。

　　(2)向本公司銷售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元，市場售價(jià)為50萬元。

　　(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。

　　(5)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

　　(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(銀行手續(xù)費(fèi)支出)，銷售費(fèi)用15萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　(7)2013年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2012年凈利潤為150萬元，2013年1～3月利潤已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

　　(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項(xiàng)中，說法正確的是( )。

　　A、資料(1)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元

　　B、資料(2)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元

　　D、資料(4)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

　　<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，新華公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有( )。

　　A、資料(6)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入168萬元

　　B、資料(6)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元

　　C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬元

　　D、資料(6)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元

　　<3> 、2013年4月的營業(yè)利潤為( )萬元。

　　A、598

　　B、49.5

　　C、50

　　D、445

　　<4> 、2013年4月的利潤總額為( )萬元。

　　A、433

　　B、280

　　C、49.5

　　D、44.5

　　<5> 、2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為( )萬元。

　　A、380.6

　　B、254.5

　　C、209.5

　　D、419.5

　　<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。

　　A、8 134.525

　　B、8 119.9

　　C、8 149.9

　　D、8 089.9

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