53A公司是增值稅一般納稅人，2012年發(fā)生的部分相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2012年1月1日，銷售商品一批，售價(jià)100萬元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元、包裝費(fèi)1萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(2)2012年1月2日，支付價(jià)款1 050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)

　　從二級(jí)市場購入B公司債券10萬份，面值每份100元，票面利率5%，每年年末計(jì)息，次年1月3日支付利息。另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，A公司購入該批債券，準(zhǔn)備短期內(nèi)出售以賺取差價(jià)。

　　(3)2012年1月10日，A公司購入一批原材料，支付貨款50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅率為17%，包裝費(fèi)3萬元，運(yùn)費(fèi)3萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)為1萬元，入庫后的挑選整理費(fèi)為1.2萬元。該原材料采用實(shí)際成本法核算。

　　(4)2012年2月2日，購入C公司股票1 000萬股，準(zhǔn)備長期持有，占C公司總股份的12%。支付價(jià)款15 000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。C公司2012年2月2日的所有者權(quán)益的公允價(jià)值為100 000萬元，C公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。

　　(5)2012年3月1日開始建造倉庫，期間領(lǐng)用工程物資585萬元(含增值稅)，原材料成本50萬元，發(fā)生職工薪酬100萬元，滿足資本化條件的利息20萬元。9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月30日竣工結(jié)算。預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，采用直線法攤銷。

　　(6)2012年12月31日，A公司部分資產(chǎn)科目余額如下：

　　交易性金融資產(chǎn)科目余額為1 200萬元，公允價(jià)值為1 100萬元;

　　原材料科目余額為200萬元，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為10萬元，可變現(xiàn)凈值為195萬元;

　　長期股權(quán)投資科目余額為15 050萬元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備，可收回金額為15 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為15 500萬元;

　　固定資產(chǎn)科目余額為3 000萬元，累計(jì)折舊科目余額為1 500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額為100萬元，固定資產(chǎn)的可收回金額為1 300萬元。

　　要求：

　　不考慮其他事項(xiàng)，根據(jù)上述資料，回答下列53-58題。

　　根據(jù)資料(1)，該筆應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.102

　　C.103

　　D.120

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，銷項(xiàng)稅額不構(gòu)成原材料的入賬價(jià)值，但屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)容，則應(yīng)收賬款=100+2+1+100*17%=120(萬元)。

　　54 根據(jù)資料(2)，下列有關(guān)該債券的核算中正確的是(　　)。

　　A.該債券通過“持有至到期投資”科目核算

　　B.該債券的入賬價(jià)值為1 000萬元

　　C.相關(guān)交易費(fèi)用記到債券的入賬價(jià)值

　　D.50萬元利息記到“應(yīng)收利息”科目

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】A公司購入該批債券，準(zhǔn)備短期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，該債券通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;該債券的入賬價(jià)值=1 050-50=1 000(萬元)，選項(xiàng)B正確;交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的相關(guān)交易費(fèi)用記到“投資收益”科目借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;利息記到“應(yīng)收利息”科目，選項(xiàng)D正確。

　　55 根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于購入原材料的核算中正確的是(　　)。

　　A.原材料的入賬價(jià)值是57萬元

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入原材料的入賬價(jià)值

　　C.包裝費(fèi)要計(jì)入原材料的入賬價(jià)值

　　D.入庫前的挑選整理費(fèi)計(jì)入原材料的入賬價(jià)值，入庫后的挑選整理費(fèi)不計(jì)入原材料的入賬價(jià)值

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】價(jià)款、包裝費(fèi)、扣除7%進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)計(jì)入原材料的入賬價(jià)值，進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)入原材料的入賬價(jià)值，記入”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)“科目的借方，入庫后的挑選整理費(fèi)不計(jì)入原材料的入賬價(jià)值,選項(xiàng)B、C、D正確;原材料的入賬價(jià)值=50+3+3×(1-7%)+1=56.79(萬元)，選項(xiàng)A不正確。

　　56 根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算中正確的是(　　)。

　　A.該長期股權(quán)投資采用成本法核算

　　B.該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是12 000萬元

　　C.該長期股權(quán)投資的初始投資成本是15 050萬元

　　D.年末，確認(rèn)120萬元的投資收益

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】占C公司總股份的12%，該長期股權(quán)投資采用成本法核算，選項(xiàng)A正確;因?yàn)槭浅杀痉ê怂悖撻L期股權(quán)投資的入賬價(jià)值和初始投資成本相同，都是15 000+50=15 050(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;成本法下，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不隨被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損而調(diào)整，也不會(huì)因此確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　57 根據(jù)資料(5)，下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算中正確的是(　　)。

　　A.滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本

　　B.該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為763.5萬元

　　C.2012年10月30日，將該在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算

　　D.2012年度，固定資產(chǎn)的折舊額為9.35萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A正確;該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=585+50+50×17%+100+20=763.5(萬元)，選項(xiàng)B正確;自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，應(yīng)當(dāng)是2012年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2012年度10-12月份計(jì)提3個(gè)月的折舊，屬于固定資產(chǎn)的折舊額為763.5×(1-2%)/(20×12)×3=9.35(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　58 根據(jù)資料(6)，下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的核算中正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提100萬元的資產(chǎn)減值損失

　　B.原材料計(jì)提-5萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.長期股權(quán)投資不用計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　D.固定資產(chǎn)計(jì)提1 700萬元的資產(chǎn)減值損失

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備問題，2012年年末確認(rèn)-100萬元的公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;原材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額應(yīng)為200-195=5(萬元)，之前計(jì)提了10萬元，要沖回5萬元，也就是計(jì)提-5萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)B正確;本題中的長期股權(quán)投資屬于對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將該長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，賬面價(jià)值15 050萬元低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值15 500萬元，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C正確;2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 000-1 500-100=1 400(萬元)，高于可收回金額，要計(jì)提100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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